Новое в налогообложении на 30.06.2021

Уважаемые господа,

представляем Вашему вниманию Налоговый бюллетень, содержащий краткий обзор изменений законодательства о налогах и сборах, разъяснений государственных органов и судебно-арбитражной практики по вопросам налогообложения.


НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Определение ВС РФ от 24.05.2021 N 301-ЭС21-784
Предъявленные в ходе строительства суммы "входящего" НДС могут быть приняты к вычету налогоплательщиком, ранее применявшим УСН (в том числе с объектом налогообложения «доходы»), если объект строительства не использовался для извлечения выгоды в период применения УСН, а облагаемые НДС операции с использованием оконченного строительством объекта совершены после перехода налогоплательщика на общую систему налогообложения.

Постановление Правительства РФ от 02.04.2021 N 534
Правительство РФ утвердило изменения, которые вносятся в постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС", среди которых новая форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС.

Приказ ФНС России от 25.05.2021 N ЕД-7-15/519@
ФНС России утвердила перечень контрольных соотношений показателей налоговой декларации по НДС, предусмотренных пунктом 5.3 статьи 174 НК РФ.

Письмо ФНС России от 11.06.2021 N ЕА-4-15/8244@
ФНС России направила рекомендуемые формы и документы для использования в работе: форму реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по НДС; порядок заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по
НДС; формат представления реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по НДС, в электронной форме; порядок представления реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по НДС.

Письмо ФНС России от 17.06.2021 N ЗГ-3-3/4368
С 01.07.2021 в случае использования рекомендованной письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ формы УПД со статусом "1" налогоплательщику следует дополнить указанную форму строкой 5а счета-фактуры, предусмотренной Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при
расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 N 534).


НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Определение ВС РФ от 27.05.2021 N 304-ЭС21-6790
Работы представляют собой не ремонт, а реконструкцию, поскольку они изменили технологическое назначение, функции, нагрузку, производственные мощности объекта; объект получил новые технические и технологические качества по сравнению с первоначальными. Такие работы являются
капитальными, увеличивают стоимость объекта и подлежат списанию на себестоимость продукции только через амортизационные отчисления.

Письмо Минфина России от 14.05.2021 N 03-08-05/36919, от 14.05.2021 N 03-08-05/36927, от 14.05.2021 N 03-08-05/36932
С 2021 года с Кипром и с 2022 года с Люксембургом действуют пересмотренные налоговые соглашения, которые предусматривают ставку 5% для дивидендов. Одно из условий ее применения - свободное обращение не менее 15% акций с правом голоса. Считать долю таких акций необходимо по всем акциям данного типа. При этом не важно, на какой из бирж сторон соглашения по ним совершают операции, то есть необходимо учитывать акции на биржах России и Кипра (для соглашения с Кипром) или России и Люксембурга (для соглашения с Люксембургом).


НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Письмо Минфина России от 01.06.2021 N 03-04-05/42617
Доходы, полученные от реализации (погашения) доли участия в уставном капитале российской организации, освобождаются от налогообложения на основании пункта 17.2 статьи 217 НК РФ при соблюдении условий, предусмотренных указанной нормой (принадлежность акций (долей участия) налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет). Если в течение установленного пунктом 17.2 статьи 217 НК РФ срока владения долей участия в уставном капитале российских организаций размер доли налогоплательщика менялся, то освобождение от налогообложения применяется к доходам от реализации (погашения) той части доли, которой налогоплательщик владел на момент реализации (погашения) более пяти лет. В случае невыполнения условий, установленных пунктом 17.2 статьи 217 НК РФ, доходы, полученные физическим лицом, подлежат налогообложению в порядке, установленном главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.


НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Определение ВС РФ от 17.05.2021 № 308-ЭС20-23222
Для целей разграничения имущества на движимое и недвижимое в целях исчисления налога необходимо руководствоваться установленными в бухгалтерском учете формализованными критериями признания имущества налогоплательщика в качестве соответствующих объектов основных средств. В соответствии с ОКОФ оборудование не относится к зданиям и сооружениям, формируя самостоятельную группу основных средств, за исключением прямо предусмотренных в классификаторах случаев, когда отдельные объекты признаются неотъемлемой частью зданий и включаются в их состав. В этой связи по общему правилу исключение из объекта налогообложения, предусмотренное пунктом 25 статьи 381 НК РФ, применимо к машинам и оборудованию, выступавшим движимым имуществом при их приобретении и правомерно принятым на учет в качестве отдельных инвентарных объектов, а не в качестве составных частей капитальных сооружений и зданий. Поскольку спорная энергоустановка принята на учет в качестве самостоятельного объекта и не может быть отнесена к коммуникациям здания энергоцентра и (или) здания гостиницы согласно ОКОФ является правомерным применение налогоплательщиком освобождения от налогообложения.

Письмо ФНС России от 11.06.2021 N ЕА-4-15/8244@
ФНС России направила рекомендуемые формы и документы для использования в работе: форму реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций; порядок заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций формат представления реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций, в электронной форме; Порядок представления реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций, в электронной форме.


ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Письмо ФНС России от 27.05.2021 N СД-4-21/7355@
ФНС России по вопросу о передаче сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах транспортного налога сообщает, что в соответствии с пунктом 5 статьи 363 НК РФ сообщение передается налоговым органом налогоплательщику-организации в электронной форме по
телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае невозможности передачи указанными способами сообщение направляется по почте заказным письмом или может быть передано руководителю организации (ее представителю) лично под расписку. НК РФ не предусматривает обязанность налогоплательщика-организации по обращению в налоговый орган за получением сообщения. Для обеспечения права налогоплательщика-организации на получение сообщения Письмом ФНС России от 10.03.2021 № БС-4-21/3006@ до налоговых органов доведена рекомендуемая форма заявления о передаче сообщения. Вопрос о целесообразности обращения за получением сообщения решается по усмотрению налогоплательщика-организации.

Письмо ФНС России от 16.06.2021 N БС-4-21/8354@
Значение мощности двигателя - налоговой базы в отношении автотранспортных средств должно определяться строго в соответствии со сведениями государственного реестра транспортных средств, предназначенного согласно Федеральному закону от 03.08.2018 N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в РФ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ" для государственного учета транспортных средств соответствующего вида.


ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Письмо ФНС России от 27.05.2021 N СД-4-21/7355@
ФНС России по вопросу о передаче сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах земельного налога сообщает, что в соответствии с пунктом 5 статьи 397 НК РФ сообщение передается налоговым органом налогоплательщику-организации в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае невозможности передачи указанными способами сообщение направляется по почте заказным письмом или может быть передано руководителю организации
(ее представителю) лично под расписку. НК РФ не предусматривает обязанность налогоплательщика-организации по обращению в налоговый орган за получением сообщения. Для обеспечения права налогоплательщика-организации на получение сообщения Письмом ФНС России от 10.03.2021 №
БС-4-21/3006@ до налоговых органов доведена рекомендуемая форма заявления о передаче сообщения. Вопрос о целесообразности обращения за получением сообщения решается по усмотрению налогоплательщика-организации.

Письмо ФНС России от 01.06.2021 N БС-4-21/7565@
В соответствии с пунктом 7 статьи 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. В случае изменения в течение налогового (отчетного) периода кадастровой стоимости вследствие изменения характеристик земельного участка исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении такого земельного участка производится с
учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному пунктом 7 статьи 396 НК РФ (пункт 7.1 статьи 396 НК РФ). Перечисленные нормы не предусматривают определение размера коэффициентов в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей. Значение коэффициентов
должно определяться в виде правильной простой дроби. В соответствии с пунктом 5 статьи 363, пунктом 5 статьи 397 НК РФ в Сообщении налоговым органом должна быть указана сумма исчисленного налога. Необходимо различать сумму исчисленного налога, вносимую в Сообщение налоговым органом, и сумму налога, подлежащую уплате по итогам налогового периода, определяемую налогоплательщиком-организацией. В форме Сообщения, утвержденной приказом ФНС России от 05.07.2019 N ММВ-7-21/337@, указывается сумма налога, исчисленного налоговым органом в соответствии с порядком, предусмотренным абзацем первым пункта 2 статьи 362 и пунктом 1
статьи 396 НК РФ.


СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Определение ВС РФ от 19.05.2021 N 302-ЭС21-2582
Спорные выплаты (единовременная матпомощь работникам при увольнении из-за выхода на пенсию по возрасту; льготные путевки на санаторно-курортное лечение работников и их детей до 15 лет; дотации на питание работникам и членам профсоюза за дни фактической работы), предусмотренные  коллективным договором, не подлежат обложению страховыми взносами, поскольку не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения сотрудником своих
трудовых обязанностей.


Читайте также
23.09.2021

Уважаемые господа, представляем Вашему вниманию Налоговый бюллетень, содержащий краткий обзор изменений законодательства о налогах и сборах, разъяснений государственных органов и судебно-арбитражной практики по вопросам налогообложения.

Читать больше
30.08.2021
Уважаемые господа, представляем Вашему вниманию Налоговый бюллетень, содержащий краткий обзор изменений законодательства о налогах и сборах, разъяснений государственных органов и судебно-арбитражной практики по вопросам налогообложения.
Читать больше
27.01.2021
Уважаемые господа, представляем Вашему вниманию Налоговый бюллетень, содержащий обзор основных правовых позиций Конституционного суда РФ и Верховного Суда РФ по налоговым спорам за 2020 год.
Читать больше
Консультация

Заявка отправлена!

Подписка оформлена!

Получить консультацию

Задайте вопрос и наш специалист свяжется с вами в кратчайшие сроки

Нажимая кнопку "Отправить", Вы автоматически соглашаетесь с политикой конфиденциальности и даете свое согласие на обработку персональных данных.