Уважаемые господа,
представляем Вашему вниманию Налоговый бюллетень, содержащий краткий обзор разъяснений государственных органов и судебно-арбитражной практики по вопросам налогообложения.
НАЛОГОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Письмо ФНС России от 23.05.2023 N БС-3-11/6890@
Налоговая ответственность, предусмотренная статьей 126 НК РФ, за непредставление Уведомления по пункту 9 статьи 58 НК РФ, а также за непредставление уточненного Уведомления не применяется до получения разъяснений Федеральной налоговой службы об условиях наступления такой ответственности.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Письмо Минфина России от 27.04.2023 N 03-07-08/38850
Российская организация, приобретающая у иностранного лица услуги, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, оплата за которые производится в адрес другой российской организации в связи с тем, что право требования долга к российской организации - покупателю переуступлено иностранным лицом этой другой российской организации, исчисляет, удерживает и уплачивает в бюджет налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента. При этом суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные российской организацией в соответствии со статьей 161 НК РФ, принимаются к вычету на основании пункта 3 статьи 171 НК РФ в порядке, предусмотренном статьями 171 и 172 НК РФ.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Постановление КС РФ от 31.05.2023 N 28-П
До внесения федеральным законодателем в правовое регулирование изменений требования об уплате налога на прибыль организаций при реализации имущества, составляющего конкурсную массу в деле о банкротстве, подлежат удовлетворению в составе третьей очереди требований кредиторов, включенных в реестр.
Решение ВС РФ от 30.03.2023 N АКПИ23-19
Выплачиваемые иностранной организации доходы, признаваемые доходами от источников в Российской Федерации в соответствии с положениями главы 25 НК РФ, в том числе не подлежащие налогообложению в Российской Федерации, отражаются в представляемом налоговым агентом налоговом расчете. Отсутствие удержанных за соответствующий период налогов не влияет на обязанность организации представить в налоговый орган сведения о суммах выплаченных иностранным организациям доходов.
Письмо Минфина России от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40489
При наличии закона субъекта Российской Федерации инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 286.1 НК РФ, может быть применен (перенесен на последующие налоговые периоды) налогоплательщиком только в том случае, если в налоговом (отчетном) периоде, в котором введен в эксплуатацию соответствующий объект основных средств либо изменена первоначальная стоимость соответствующего объекта основных средств, у налогоплательщика имелась исчисленная сумма налога на прибыль организаций (авансового платежа), подлежащая зачислению в доходную часть бюджетов этих субъектов Российской Федерации. В случае если налогоплательщик воспользовался в текущем налоговом (отчетном) периоде инвестиционным налоговым вычетом в виде расходов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 286.1 НК РФ, а в следующем налоговом (отчетном) периоде применил налоговую ставку по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 0 процентов на основании пункта 1.16 статьи 284 НК РФ, то неиспользованный инвестиционный налоговый вычет по указанному основанию может быть перенесен на последующие налоговые периоды, в которых у налогоплательщика появится исчисленная сумма налога на прибыль организаций (авансового платежа), подлежащая зачислению в доходную часть бюджетов этих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено законом субъекта Российской Федерации.
Письмо Минфина России от 28.04.2023 N 03-03-07/39574
В случае если расходы организации по внедрению корпоративной программы оздоровления работников носят социальный характер и не соответствуют положениям подпункта 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ, то такие расходы не могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Письмо Минфина России от 16.05.2023 N 03-03-06/1/44119
По вопросу об учете для целей налога на прибыль курсовых разниц, возникших при выплате процентов по кредиту, взятому дочерней организацией для материнской организации, в иностранной валюте, Минфин России сообщает, что расходы в виде процентов по указанному кредиту, а также внереализационные расходы в виде отрицательной курсовой разницы от переоценки обязательств по данному валютному кредиту, не могут быть учтены в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку не соответствуют условиям статьи 252 НК РФ в части экономической обоснованности. При определении налоговой базы по налогу на прибыль по итогам налогового периода отрицательное сальдо при расчете курсовых разниц по рассматриваемому долговому обязательству не учитывается в составе расходов как экономически необоснованные расходы, при этом положительное сальдо курсовых разниц подлежит включению в состав налогооблагаемых доходов на общих основаниях.
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Письмо ФНС России от 22.05.2023 N БС-4-11/6374@
Оплата организацией за налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав не в интересах этого налогоплательщика (в частности, при оплате организацией стоимости проведения обязательных медицинских осмотров и психиатрических освидетельствований, необходимость прохождения которых обусловлена требованиями статьи 220 ТК РФ) не признается доходом, полученным этим налогоплательщиком в натуральной форме.
Письмо Минфина России от 28.04.2023 N 03-04-06/40007
Компенсация стоимости проезда от места жительства до места нахождения работодателя или пункта сбора работникам, выполняющим работы вахтовым методом, начисленная начиная с 01.03.2023, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 1 статьи 217 НК РФ в размере, установленном коллективным договором, локальным нормативным актом организации, если такая компенсация установлена в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Письмо Минфина России от 22.05.2023 N 03-05-05-01/46061
При определении объектов бытового обслуживания для целей применения статьи 378.2 НК РФ следует руководствоваться ГОСТ Р 57137-2016 и приказом Минпромторга России от 10.05.2016 N 1471. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Письмо ФНС России от 05.05.2023 N СД-4-3/5762@ Поскольку выбор системы налогообложения является правом налогоплательщика, гарантированным НК РФ, само по себе применение индивидуальным предпринимателем УСН с объектом обложения "доходы" при реализации товара посредством торговых площадок ("маркетплейсов") не может рассматриваться налоговым органом в качестве неправомерных действий.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Письмо ФНС России от 22.05.2023 N БС-4-11/6374@
В случае, если организацией компенсируются работникам суммы их расходов по прохождению ими самостоятельно обязательных медицинских осмотров, то такие суммы компенсации облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений.
Письмо Минфина России от 28.04.2023 N 03-04-06/40007
Компенсация стоимости проезда от места жительства до места нахождения работодателя или пункта сбора работникам, выполняющим работы вахтовым методом, начисленная начиная с 01.03.2023, не подлежит обложению страховыми взносами на основании абзаца десятого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ в размере, установленном коллективным договором, локальным нормативным актом организации, если такая компенсация установлена в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей.
Печать
