Уважаемые господа,
представляем Вашему вниманию Налоговый бюллетень, содержащий краткий обзор изменений законодательства о налогах и сборах, разъяснений государственных органов и судебно-арбитражной практики по вопросам налогообложения.
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Письмо ФНС России от 29.08.2023 N БС-4-21/11027@
ФНС России разработала и направила для работы с налогоплательщиками методические рекомендации, которые определяют типовую организационно[1]методическую схему рассмотрения налоговыми органами документов по вопросам налогообложения имущества, предусмотренных НК РФ, форма которых утверждается ФНС России (формализованные документы).
Письмо ФНС России от 22.08.2023 N КЧ-4-8/10713@
Действия налоговых органов по начислению пеней на недоимку, указанную в решении налогового органа, в отношении которого налогоплательщиком было представлено заявление о распоряжении путем зачета, а также последующему списанию ЕНП в счет погашения таких пеней не противоречат действующему законодательству о налогах и сборах.
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Письмо ФНС России от 17.08.2023 N БВ-4-7/10590
ФНС России разъяснила принципы заключения налоговыми органами соглашений об урегулировании споров (мировых соглашений) при обжаловании ненормативных актов о взыскании налогов и сборов, доначисленных в рамках налогового контроля:
-
предметом соглашения не может быть изменение налоговых последствий спорных действий и операций в сравнении с тем, как такие последствия определены законом;
-
наличие уголовного дела предоставлению отсрочки или рассрочки не препятствует;
-
если соглашение не исполняется добровольно, то оно подлежит принудительному исполнению на основании исполнительного листа; он выдается арбитражным судом по ходатайству налогового органа;
-
срок действия отсрочки или рассрочки исчисляется с даты вступления в силу определения суда об утверждении соглашения; предельный срок - 1 год и 3 года соответственно;
-
к обеспечению исполнения соглашения могут предъявляться требования в виде банковской гарантии, поручительства и залога имущества; банк должен входить в соответствующий перечень.
НЕОБОСНОВАННАЯ НАЛОГОВАЯ ВЫГОДА
Определение Конституционного Суда РФ от 25.04.2023 N 790-О
Положения подпункта 2 пункта 2 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации сами по себе не препятствуют определению действительного размера налоговой обязанности конкретного лица, которая определяется правоприменительными органами исходя из фактических обстоятельств конкретного дела с учетом полномочий, предоставленных им налоговым законодательством.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Определение Верховного Суда РФ от 19.07.2023 N 305-ЭС23-4066
В случае, когда произведен и реализован подакцизный товар, полученный в результате смешения нескольких компонентов (разбавления подакцизной продукцией с меньшей ставкой акциза или безакцизной продукцией) до характеристик, позволяющих отнести его к дизельному топливу, однако сумма акциза в стоимость подакцизного товара не включена, суд пришел к выводу, что объем прав и обязанностей налогоплательщика определяется исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции, следует признать правомерным определение действительной стоимости подакцизного товара посредством увеличения цены реализации на сумму акциза, подлежащего исчислению и уплате в бюджет. Следовательно, по общему правилу изменение квалификации статуса товара (c неподакцизного на подакцизный) может служить основанием для того, чтобы определить права и обязанности плательщика НДС способом, согласующимся с действительно сложившимися экономическими условиями деятельности - таким образом, как если бы налог изначально предъявлялся к уплате покупателю в рамках фактически сформированной цены, то есть с применением расчетной ставки налога к цене продажи товара.
Письмо Минфина России от 23.06.2023 N 03-07-07/58595
Суммы комиссий за пролонгацию срока займа, снижение процентной ставки, прекращение начисления процентов по займу, получаемые заимодавцем от заемщика по договору займа в денежной форме, в налоговую базу по НДС заимодавцем не включаются, поскольку суммы таких комиссий, по существу, являются денежными средствами, связанными с оплатой услуг по предоставлению займа в денежной форме, освобождаемых от налогообложения НДС.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Определение Верховного Суда РФ от 23.05.2023 N 306-ЭС22-28213
Положения статьи 275.1 НК РФ не могут распространяться на подразделения, функционирующие в целях удовлетворения потребностей самого налогоплательщика как хозяйствующего субъекта - для обеспечения производственного процесса, а также для извлечения прибыли при ведении им предпринимательской деятельности, в частности при сдаче рассматриваемого имущества в аренду. В этом случае финансовый результат определяется в общеустановленном порядке в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.
Письмо ФНС России от 01.09.2023 N КВ-4-3/11163@
ФНС России направила для использования в работе контрольные соотношения показателей налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, упрощающие проверку правильности ее заполнения.
Письмо Минфина России от 08.08.2023 N 03-03-06/1/74309
Налогоплательщик вправе применять коэффициент 1,5 к расходам, формирующим первоначальную стоимость высокотехнологичного оборудования, которое введено в эксплуатацию начиная с 21.07.2023 и содержится в перечне, утвержденном распоряжением Правительства РФ от 20.07.2023 N 1937-р, при условии, что учетной политикой для целей налогообложения на соответствующий год предусмотрено применение такого коэффициента.
Письмо Минфина России от 11.07.2023 N 03-03-06/1/64410
В случае, если амортизируемое основное средство, включенное на дату ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, введено в эксплуатацию до 01.01.2023, то применение специального коэффициента, предусмотренного подпунктом 5 пункта 2 статьи 259.3 НК РФ, к основной норме амортизации в отношении такого основного средства возможно, но не ранее чем с 01.01.2023, при условии, что учетной политикой для целей налогообложения на соответствующий год предусмотрено применение повышающего коэффициента.
Письмо Минфина России от 23.06.2023 N 03-03-06/1/58598
При наличии судебного решения о взыскании задолженности ликвидированного должника с контролирующих лиц в порядке привлечения их к субсидиарной ответственности, такая задолженность не может считаться безнадежной, поскольку, по сути, в данном случае такая задолженность не погашается. Учитывая указанное, такая дебиторская задолженность перед налогоплательщиком может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли уже после проведения судебными приставами[1]исполнителями мер принудительного взыскания или по другому основанию, установленному пунктом 2 статьи 266 НК РФ.
Письмо Минфина России от 14.08.2023 N 03-03-06/3/75969
Если единовременная выплата, предусмотренная трудовым договором (контрактом) и (или) коллективным договором, не является материальной помощью и не поименована в статье 270 НК РФ, то такая выплата может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Письмо Минфина России от 20.07.2023 N 03-03-06/1/67955
Сумма резерва по сомнительным долгам для целей статьи 266 НК РФ определяется по результатам инвентаризации дебиторской задолженности. При проведении инвентаризации суммы дебиторской задолженности в валюте учитываются в рублевом эквиваленте в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете на дату проведения инвентаризации. На основании пункта 8 статьи 271 и пункта 10 статьи 272 НК РФ требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перехода права собственности на указанное имущество, прекращения (исполнения) требований (обязательств) и (или) на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше.
Письмо Минфина России от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383
Временное приостановление деятельности само по себе не свидетельствует о несоответствии расходов, осуществленных в период такого приостановления, признакам, установленным статьей 252 НК РФ.
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-04-05/78036
Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм оплаты командированному сотруднику стоимости услуг бизнес-залов, в статье 217 НК РФ не содержится.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Определение Верховного Суда РФ от 19.06.2023 N 305-ЭС23-2253
В случае возврата налога на имущество, который был уплачен из-за неправомерного включения здания в перечень объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости, суд указал, что спорные суммы должны рассматриваться как излишне взысканные с начислением процентов.
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Приказ ФНС России от 11.08.2023 N СД-7-21/534@
ФНС России утвердила:
-
-
форму заявления о прекращении исчисления транспортного налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, находящегося в розыске в связи с его угоном (хищением), транспортного средства, находившегося в розыске в связи с его угоном (хищением), розыск которого прекращен;
-
порядок заполнения формы заявления о прекращении исчисления транспортного налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, находящегося в розыске в связи с его угоном (хищением), транспортного средства, находившегося в розыске в связи с его угоном (хищением), розыск которого прекращен;
-
формат представления заявления о прекращении исчисления транспортного налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, находящегося в розыске в связи с его угоном (хищением), транспортного средства, находившегося в розыске в связи с его угоном (хищением), розыск которого прекращен, в электронной форме;
-
форму уведомления о прекращении исчисления транспортного налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, находящегося в розыске, или транспортного средства, розыск которого прекращен;
-
форму сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления транспортного налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, находящегося в розыске, транспортного средства, розыск которого прекращен.
Печать
