Уважаемые господа, 

представляем Вашему вниманию Налоговый бюллетень, содержащий краткий обзор изменений законодательства о налогах и сборах, разъяснений государственных органов и судебно-арбитражной практики по вопросам налогообложения.

 

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Письмо ФНС России от 10.04.2024 N ЗГ-2-8/5702@

Уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов является многострочным и может содержать сведения об обязательствах имущественных налогов по всем срокам уплаты налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов. То есть в одном Уведомлении может быть представлена информация не только по срокам уплаты авансовых платежей по указанным налогам, но и по сроку уплаты налога за налоговый период. Исключение составляет обязательство по налогу на имущество по итогам налогового периода, сумма налога к уплате должна состоять только исходя из расчета по кадастровой стоимости.

 

КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ

Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-12-11/1/13629

Согласно позиции Минфина России, изложенной в письме от 01.11.2023 N 03- 08-13/104225 и основанной на положениях пункта 5 статьи 5 НК РФ, положения приказа Минфина России N 86н в части расширения Перечня на государства (территории), которые не были включены в Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденный приказом Минфина России от 13.11.2007 N 108н и действовавший по состоянию на 30 июня 2023 года, применяются с 1 января 2024 года. Соответственно, указанные положения приказа Минфина России N 86н не могут быть применены в отношении сделок, доходы и (или) расходы по которым признаны в соответствии с главой 25 НК РФ в 2023 году (вне зависимости от даты заключения соответствующего договора), в целях признания таких сделок контролируемыми в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 105.14 НК РФ.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Федеральный закон от 22.04.2024 N 92-ФЗ

В подпункт 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ внесены изменения (вступают в силу с 01.07.2024), согласно которым услуги по перевозке вывозимого и ввозимого товара, а также транспортно-экспедиционные услуги, связанные с такой перевозкой, не относятся к услугам по международной перевозке товаров (т.е. облагаются по ставке 20%) при одновременном выполнении двух условий:

• внутренний перевозчик (экспедитор) осуществляет перевозку только между пунктами, находящимися на территории РФ;

• внутренний перевозчик (экспедитор) не указан в транспортных или товаросопроводительных документах, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ (ввоз товаров на территорию РФ), в качестве одного из перевозчиков.

В статью 165 НК РФ внесены изменения (вступают в силу с 01.04.2025), согласно которым упрощается процедура подтверждения налогоплательщиками обоснованности применения ставки НДС в размере 0 процентов при оказании услуг по международной перевозке товаров и транспортно-экспедиционных услуг:

• отменяется требование о наличии отметки российского таможенного органа на документе, на основании которого товары были ввезены автомобильным транспортом на территорию РФ либо вывезены автомобильным транспортом за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза с территории РФ;

• при вывозе товаров железнодорожным транспортом за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза в налоговые органы представляется реестр в электронной форме, содержащий сведения о декларации на товары и сведения из перевозочного документа, на основании которого такие товары были вывезены;

• при ввозе товаров железнодорожным транспортом на территорию РФ с территории иностранного государства, не являющегося государством – членом Евразийского экономического союза, в налоговые органы представляется реестр в электронной форме, который должен содержать сведения о транзитной декларации либо декларации на товары, а также сведения из перевозочного документа.

Приказ ФНС России от 26.12.2023 N ЕД-7-15/1003@

ФНС России утвердила формы, порядки заполнения и форматы представления реестров, предусмотренных подпунктами 1, 2, 4 - 6 пункта 1, пунктами 2 и 2.1 статьи 165 НК РФ, в электронной форме.

Определение СКЭС ВС РФ от 04.04.2024 N 305-ЭС23-26201

Если совершаемые между участниками оборота операции становятся облагаемыми из-за изменения законодательства, то по общему правилу цена, по которой оплачивается исполнение договора, не включавшая в себя НДС, должна быть увеличена на сумму налога, а покупатель должен уплатить НДС продавцу.

Письмо ФНС России от 29.02.2024 N СД-2-3/2962@

• для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по операциям по реализации товаров, предусмотренных подпунктами 1 и (или) 8 пункта 1 статьи 164 НК РФ и подлежащих отражению в налоговых декларациях по НДС за налоговые периоды начиная с 1 квартала 2024 года, налогоплательщик обязан представить реестры, предусмотренные статьей 165 НК РФ, вне зависимости от того, когда были осуществлены операции по реализации этих товаров (до либо после 1 января 2024 года).

• если документы, предусмотренные статьей 165 НК РФ, не собраны в установленные пунктом 9 статьи 165 НК РФ сроки и эти сроки истекают в налоговых периодах начиная с 1 квартала 2024 года, то вне зависимости от того, когда были осуществлены (до либо после 1 января 2024 года) операции по реализации товаров, предусмотренных подпунктами 1 и (или) 8 пункта 1 статьи 164 НК РФ, а также работ (услуг), предусмотренных подпунктами 2.1 - 2.8-1, 2.10, 2.13, 3, 3.1, 9, 9.1 и 12 пункта 1 статьи 164 НК РФ, моментом определения налоговой базы по реализации таких товаров (работ, услуг) является последнее число квартала, на который приходится истечение указанных сроков (абзац второй пункта 9 статьи 167 НК РФ). В этом случае операции по реализации указанных товаров (работ, услуг) подлежат отражению с применением налоговых ставок 10 и (или) 20 процентов в налоговой декларации по НДС за тот налоговый период, на который приходится истечение сроков, указанных в пункте 9 статьи 165 НК РФ.

Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-07-09/13420

Отсутствие в счете-фактуре, выставляемом организацией, реквизитов "Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо" и "Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя" и указание в таком счете-фактуре отдельно реквизитов "Руководитель организации", "Уполномоченное лицо", "Главный бухгалтер", "Уполномоченное лицо" не являются нарушением порядка оформления счетов-фактур.


НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Постановление Правительства РФ от 03.04.2024 N 417

Правительство РФ увеличило нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией: для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2 000 куб. см включительно - 2 400 руб., свыше 2 000 куб. см - 3 000 руб., для мотоциклов - 1 200 руб.

Определение СКЭС ВС РФ от 15.03.2024 N 305-ЭС23-22721

В случае, когда организация увеличила уставный капитал путем повышения номинальной стоимости доли единственного акционера: иранской компании, за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, и с Ираном существует соглашение об избежании двойного налогообложения, которое содержит требование о недискриминации, то такое увеличение (также как и для российского акционера) не признается доходом акционера в виде дивидендов.

Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-03-06/1/6337

Поскольку при исключении юридического лица из ЕГРЮЛ на основании пункта 5 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ его обязательства прекращаются как при ликвидации (статья 419 ГК РФ), то в целях налогообложения прибыли дебиторская задолженность перед налогоплательщиком ликвидированной таким образом организации признается безнадежным долгом в соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ и подлежит отражению в составе внереализационных расходов на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ.

 

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Письмо Минфина России от 07.02.2024 N 03-04-06/10296

Датой фактического получения физическим лицом доходов в денежной форме, в том числе в виде суточных, выплачиваемых работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ, является день выплаты дохода.

Письмо Минфина России от 07.12.2023 N 03-15-06/118057

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм оплаты командированному сотруднику стоимости услуг бизнес-залов, в статье 217 НК РФ не содержится, и, следовательно, указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Письмо ФНС России от 15.04.2024 N ЗГ-2-11/5893

В отношении вознаграждения и иных выплат, полученных дистанционным работником независимо от его налогового статуса при выполнении трудовой функции дистанционно по договору с работодателем - российской организацией, налоговая ставка устанавливается в размере 13 (15) процентов в зависимости от суммы полученных доходов. К иным выплатам относятся выплаты, производимые в рамках трудовых отношений и связанные с выполнением работником трудовой функции дистанционно (например, оплата отпуска, командировочные расходы, денежная компенсация работникам при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, материальная помощь, пособие по временной нетрудоспособности, выплаты при увольнении).

 

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Письмо ФНС России от 25.03.2024 N БС-4-21/3309@

При взаимодействии территориальных налоговых органов с налогоплательщиками рекомендуется учитывать, что в уведомлении по налогу, авансовым платежам по налогу может указываться:

• в отношении объектов налогообложения, указанных в пункте 13 статьи 378.2 НК РФ, - код по ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования по месту нахождения каждого объекта налогообложения;

• в отношении объектов налогообложения, указанных в абзаце втором пункта 1 статьи 386 НК РФ, - код по ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования по месту нахождения налогоплательщика - российской организации (месту учета в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации);

• в отношении иных объектов налогообложения - код по ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования: по месту нахождения налогоплательщика-организации, за исключением объектов налогообложения, находящихся вне местонахождения организации, и объектов недвижимого имущества обособленного подразделения; по месту нахождения объектов налогообложения в остальных случаях, в т.ч. в отношении объектов налогообложения, находящихся вне местонахождения организации, и объектов недвижимого имущества обособленного подразделения.

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Письмо ФНС России от 01.04.2024 N БС-4-21/3777@

ФНС России информирует о том, что во исполнение пункта 2 статьи 362 НК РФ на официальном интернет-сайте Минпромторга России 30.03.2024 размещен Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов рублей для налогового периода 2024 года.

 

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Письмо Минфина России от 07.12.2023 N 03-15-06/118057

Поскольку расходы организации по оплате услуг аэропорта по обслуживанию в ВИП-залах пассажиров, в том числе направленных в командировки, не содержатся в перечне командировочных расходов, указанных в пункте 2 статьи 422 НК РФ, такие расходы организации облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ.

СКАЧАТЬ БЮЛЛЕТЕНЬ