Уважаемые господа,

представляем Вашему вниманию Налоговый бюллетень, содержащий краткий обзор изменений законодательства о налогах и сборах, разъяснений государственных органов и судебно-арбитражной практики по вопросам налогообложения.

ПРОТИВОЭПИДЕМИЧЕСКИЕ МЕРЫ

Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 (с изменениями и дополнениями от 10, 18, 24 апреля 2020 г.)

Обновлен перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции:

• Авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки:
  • деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта;
  • деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам;
  • деятельность пассажирского воздушного транспорта;
  • деятельность грузового воздушного транспорта;
  • деятельность автовокзалов и автостанций;
  • деятельность вспомогательная, связанная с воздушным транспортом.
• Культура, организация досуга и развлечений:
  • деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений
• Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт:
  • деятельность в области спорта, отдыха и развлечений;
  • деятельность физкультурно-оздоровительная;
  • деятельность санаторно-курортных организаций.
• Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма:
  • деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма
• Гостиничный бизнес:
  • деятельность по предоставлению мест для временного проживания.
• Общественное питание:
  • деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков.
• Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений:
  • образование дополнительное детей и взрослых;
  • предоставление услуг по дневному уходу за детьми.
• Деятельность по организации конференций и выставок;
• Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты):
  • ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения;
  • стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий;
  • предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты.

Постановление Правительства Москвы от 15.04.2020 N 405-ПП

Правительство Москвы приняло пакет мер поддержки бизнеса в Москве в связи с распространением коронавируса и введением режима повышенной готовности, среди которых:

• отсрочка уплаты торгового сбора за I квартал 2020 г. до 31 декабря 2020 г. (включительно);
• для организаций, осуществляющих деятельность в сфере торговли, общественного питания, туризма, культуры, физической культуры и спорта, организации досуга и развлечений, демонстрации кинофильмов, предоставления гостиничных услуг, дополнительного образования, санаторно-курортного лечения, организации конференций и выставок, оказания бытовых услуг населению — отсрочка уплаты авансовых платежей за I квартал 2020 года по налогу на имущество организаций и земельному налогу до 31 декабря текущего года;
• для субъектов малого и среднего предпринимательства любых видов деятельности — субсидии на оплату процентной ставки по взятым кредитам (до 6% или до 8% годовых в зависимости от того, брался кредит до или после 15 апреля);
• для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере общественного питания, торговли и предоставления бытовых услуг населению, туризма, предоставления гостиничных услуг — освобождение от уплаты арендных платежей по договорам аренды земельных участков, находящихся в собственности города Москвы, и земельных участков на территории города Москвы, государственная собственность на которые не разграничена, по договорам аренды объектов нежилого фонда, находящихся в собственности города Москвы, за период с 1 марта 2020 г. до прекращения режима повышенной готовности, но не ранее 1 июля 2020 г.;
• для субъектов малого и среднего бизнеса, которые арендуют у города Москвы недвижимость и ранее заключили договоры на ее выкуп, — возможность перечисления выкупных платежей за II квартал до 31 декабря 2020 года включительно.

(вступило в силу с 15.04.2020)

Письмо ФНС России от 09.04.2020 N СД-4-2/5985@

ФНС России в связи с постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» разъяснила вопросы проведения выездных налоговых проверок, проведения мероприятий налогового контроля в рамках выездных налоговых проверок, и вне рамок налоговых проверок.

Письмо ФНС России от 10.04.2020 N ЕА-4-15/6101@

В целях обеспечения устойчивого развития экономики в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции ФНС России сообщает, что течение сроков установленных пунктом 2 статьи 88, статьями 176, 176.1, 203.1, а также пунктом 4 статьи 203 НК РФ производится без учета нерабочих дней предусмотренных Указами Президента РФ от 25.03.2020 N 206 «Об объявлении в РФ нерабочих дней» и от 02.04.2020 N 239 «О мерах по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения в связи с распространением коронавирусной инфекции (COVID-19)». При этом течение процедурных сроков по вручению актов камеральных налоговых проверок, представлению возражений на акт налоговой проверки, рассмотрению дела о налоговом правонарушении, проведению дополнительных мероприятий налогового контроля, составлению дополнения к акту налоговой проверки, вручению дополнения к акту налоговой проверки, представлению возражений на дополнение к акту налоговой проверки и принятию соответствующих решений производится с учетом нерабочих дней и начинается с ближайшего первого рабочего дня.

Письмо Минфина России N 07-04-07/27289, ФНС России N ВД-4-1/5878@ от 07.04.2020

Днем окончания срока представления обязательного экземпляра отчетности в налоговый орган в 2020 г. является первый рабочий день, следующий за 31 марта 2020 г., определяемый с учетом нерабочих дней, установленных Указами Президента РФ от 25 марта 2020 г. N 206 и от 2 апреля 2020 г. N 239, а также переноса выходных дней, предусмотренного постановлением Правительства РФ от 10 июля 2019 г. N 875, т.е. 6 мая 2020 г.

Письмо ФНС России от 14.04.2020 N БС-4-21/6203@

Разъяснены вопросы поддержки организаций и индивидуальных предпринимателей, касающиеся налогообложения имущества.

Информация ФНС России (https://www.nalog.ru)

ФНС России подготовила сводную таблицу о продлении сроков представления деклараций и сроков уплаты налогов (взносов) в соответствии с Постановлением Правительства РФ N 409 от 02.04.2020.

Письмо ФСС РФ от 13.04.2020 N 02-09-11/06-06-8452

Пунктом 3 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 продлен до 15 мая 2020 года срок представления в налоговые органы расчетов по страховым взносам за I квартал 2020 года. В целях обеспечения единообразного подхода к представлению страхователями отчетности по страховым взносам на обязательное социальное страхование (пенсионное, медицинское, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) и с учетом пункта 3 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 Фонд считает возможным продление сроков представления расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам за I квартал 2020 года до 15 мая 2020 года. Последним днем представления страхователями документов для подтверждения основного вида экономической деятельности является 6 мая 2020 года, первый рабочий день, следующий за нерабочими днями с 30 марта по 30 апреля 2020 года.

Письмо ПФ России от 17.04.2020 N НП-08-24/8051

ПФ России считает возможным не привлекать страхователей к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», за нарушение срока представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета за отчетный период — март 2020 года.

Информация Минтруда России от 02.04.2020 (https://rosmintrud.ru/employment/54)

Минтруд России разъяснил вопросы об оплате и оформлении нерабочих дней.

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Определение ВС РФ от 20.03.2020 N 307-ЭС20-1942

В случае, когда налогоплательщик знал о имеющейся переплате по налогу с 2007 года, заявление о зачете подал в инспекцию за пределами установленного НК РФ трехлетнего срока, то факт того, что с февраля 2009 года по апрель 2018 года инспекция самостоятельно использовала переплату в счет исполнения обязательств по налогам, не меняет момент образования и период возникновения переплаты, и не может изменить пресекательный трехлетний срок на зачет (возврат) налога. Поэтому налогоплательщику было отказано в зачете правомерно.

Письмо ФНС России от 18.02.2020 N ВД-4-1/2844@

После получения организацией квитанции о приеме и извещения о вводе или уведомления об уточнении бухгалтерская (финансовая) отчетность (БФО) считается принятой и попадает в государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИР БО). Соответственно, направление уведомления об уточнении не является основанием для отказа в приеме обязательного экземпляра отчетности и аудиторского заключения о ней, а отчетность считается принятой налоговым органом после направления в адрес организации квитанции о приеме, а также извещения о вводе или уведомления об уточнении. В отношении БФО уведомление об уточнении носит рекомендательный характер и организация вправе самостоятельно принимать решение о необходимости направления скорректированной БФО в налоговый орган в соответствии со сроками представления скорректированной отчетности, установленными пунктом 5 статьи 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Федеральный закон от 22.04.2020 N 121-ФЗ

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 указанного закона положения пункта 2.1 и подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ не применяются в отношении субсидий, указанных в подпункте 60 пункта 1 статьи 251 НК РФ, то есть снимается запрет на принятие к вычету предъявленного налогоплательщику входящего НДС за счет субсидий, полученных из федерального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции.

(вступил в силу с 22.04.2020)

Постановление Правительства РФ от 09.03.2020 N 250

Ввоз и продажа продуктов с заменителем молочного жира облагаются НДС по ставке 10%.

(вступает в силу с 01.07.2020)

Определение КС РФ от 26.03.2020 N 543-О

В соответствии со статьей 176 НК РФ одним из элементов механизма возмещения налога является начисление процентов исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ в случае нарушения налоговым органом сроков возврата суммы налога, однако реализация данного правила связывается законодателем с необходимостью представления налогоплательщиком заявления о зачете или возврате суммы налога до дня вынесения решения о возмещении суммы налога. Следовательно, наличие у налогового органа заявления о зачете (возврате) налога на момент принятия решения о возмещении суммы налога является обязательным условием для начисления предусмотренных пунктом 10 статьи 176 НК РФ процентов. В свою очередь, отсутствие соответствующего заявления на момент принятия решения является основанием для освобождения от начисления процентов и перехода к общему порядку зачета или возврата суммы излишне уплаченного налога (статья 78 НК РФ).

Определение ВС РФ от 12.02.2020 N 310-ЭС19-27513

В случае, когда налогоплательщик заключил договор на продажу здания, передал его, уплатил НДС, а потом заключил с покупателем соглашение о расторжении договора и здание было возвращено, то уплаченный налог можно принять к вычету в течение года (с даты возврата), а не трех лет, поскольку это возврат, а не обратная реализация.

Определение ВС РФ от 25.02.2020 N 307-ЭС19-28236

При вводе объекта в эксплуатацию момент предъявления НДС к вычету связан с принятием на учет товаров (работ, услуг) и производится в период совершения операций по приобретению товаров (работ, услуг), т.е. в течение 3 лет с момента, когда собран пакет документов, подписаны акты выполненных работ, поступили счета-фактуры и оформлены первичные документы. Исчисление срока на вычет с даты ввода объекта в эксплуатацию неправомерно.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Федеральный закон от 22.04.2020 N 121-ФЗ

• Пункт 1 статьи 251 НК РФ дополнен подпунктом 60, в соответствии с которым при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде субсидий, полученных из федерального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, налогоплательщиками, включенными по состоянию на 1 марта 2020 года в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и ведущими деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения указанной инфекции, перечень которых утверждается Правительством РФ.

(распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2020)

• В подпункт 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ внесены дополнения, в соответствии с которыми к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ, для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.

(распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2020)

• Пункт 1 статьи 264 НК РФ дополнен подпунктом 48.12, в соответствии с которым к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции по перечню, утверждаемому Правительством РФ, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных медицинских изделий до состояния, в котором они пригодны для использования.

(распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2020)

• Статья 286 НК РФ дополнена пунктом 2.1, в соответствии с которым налогоплательщики, уплачивающие в налоговом периоде 2020 года ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного (налогового) периода, вправе перейти до окончания налогового периода 2020 года на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. При этом указанные налогоплательщики вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли начиная с отчетного периода четыре месяца, пять месяцев и так далее до окончания календарного года. Сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

(распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2020)

• В соответствии с пунктом 2 статьи 2 указанного закона при применении в налоговом периоде 2020 года по налогу на прибыль организаций пункта 3 статьи 286 НК РФ используется предельная величина доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 НК РФ, в сумме в среднем 25 миллионов рублей за каждый квартал, то есть увеличен с 15 до 25 млн. рублей порог доходов, при котором налогоплательщики могут уплачивать авансовые платежи поквартально.

(вступил в силу с 22.04.2020)

Письмо Минфина России от 06.04.2020 N 03-03-06/2/27064

Организация вправе включить в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода сумму выявленной ошибки (искажения), которая привела к излишней уплате налога на прибыль организаций в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, только в том случае, если в текущем отчетном (налоговом) периоде получена прибыль. Если по итогам текущего отчетного (налогового) периода получен убыток, производится перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Письмо ФНС России от 28.02.2020 N БС-4-11/3347

С учетом положений статьи 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года и пункта 1 статьи 224 НК РФ доходы в связи с работой по найму, осуществляемой в РФ гражданами государств — членов Евразийского экономического союза, подлежат обложению НДФЛ с применением налоговой ставки 13 % начиная с первого дня их работы на территории РФ. При этом по итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физического лица в зависимости от времени его нахождения в РФ в данном налоговом периоде. Изложенный порядок определения налогового статуса применяется в отношении физических лиц независимо от гражданства. Соответственно, если по итогам налогового периода сотрудники организации — граждане государств — членов Евразийского экономического союза не приобрели статус налоговых резидентов (находились в РФ менее 183 дней), суммы налога, удержанного с их доходов, полученных в данном налоговом периоде, подлежат перерасчету налоговым агентом по ставке в размере 30 %.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-05-05-01/10366

Замощение земельного участка, не отвечающее признакам сооружения, является его частью и не может быть признано самостоятельной недвижимой вещью. Соответственно, налог на имущество организаций в отношении объекта благоустройства территории (замощения земельного участка) не взимается.

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Информация Минпромторга России

Минпромторг России обновил перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде (2020 год).

УГОЛОВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Федеральный закон от 01.04.2020 N 73-ФЗ

В статьи 198, 199, 199.1, 199.3, 199.4 УК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми для оценки тяжести «налоговых» преступлений размер ущерба, причиненного в результате неуплаты налогов, сборов, страховых взносов, будет определяться не с учетом процентного соотношения неуплаченных платежей от общей суммы платежей, подлежащих уплате (как сейчас), а только в абсолютной величине неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов за период в пределах трех финансовых лет подряд.

• По статье 198 УК РФ более 2 700 000 руб. — крупный размер; более 13 500 000 руб. — особо крупный размер.
• По статьям 199, 199.1 УК РФ более 15 000 000 руб. — крупный размер; более 45 000 000 руб. — особо крупный размер.
• По статье 199.3 УК РФ более 1 800 000 руб. — крупный размер; более 9 000 000 руб. — особо крупный размер.
• По статье 199.4 УК РФ более 6 000 000 руб. — крупный размер; более 30 000 000 руб. — особо крупный размер.

(вступил в силу с 12.04.2020)

СКАЧАТЬ БЮЛЛЕТЕНЬ

Печать

Поделиться публикацией: