Уважаемые господа,
представляем Вашему вниманию Налоговый бюллетень, содержащий краткий обзор разъяснений государственных органов и судебно-арбитражной практики по вопросам налогообложения.
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Письмо Минфина России от 17.01.2019 N 03-02-07/1/1861
Пункт 3 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона № 424-ФЗ, согласно которому пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, и сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки, применяется в отношении недоимки, образовавшейся после 27.12.2018.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Определение ВС РФ от 14.03.2019 N 301-КГ18-20421
Налогоплательщик реализовал недвижимость и уплатил НДС. Право собственности перешло к покупателю, но недвижимость покупатель не оплатил. Впоследствии договор был расторгнут, а право собственности на недвижимость вернулось к налогоплательщику. В такой ситуации, и с учетом того, что покупатель НДС к вычету не принимал, налогоплательщик вправе принять НДС к вычету не на основании обратного счета-фактуры от покупателя, а на основании выставленного своего корректировочного счета-фактуры.
Определение ВС РФ от 11.03.2019 N 304-КГ18-23144
Если услуги по международной перевозке оказывают несколько лиц, то все эти лица применяют налоговую ставку НДС 0%. Указанную ставку применяют также перевозчики, которые оказывают услуги на отдельных этапах или которых экспедитор привлекает для отдельных услуг. Соответственно, за внутрироссийский этап перевозки товара из Польши в Кемеровскую область экспедитор должен был выставить счет-фактуру со ставкой НДС 0%, а не 18%.
Письмо ФНС России от 24.01.2019 N ЕД-4-15/1044
При составлении и хранении книг покупок (книг продаж) в электронном виде у налогоплательщика отсутствует обязанность подписывать данные книги усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации (уполномоченного им лица) до их передачи в налоговый орган. В случае передачи книги покупок (книги продаж) в налоговый орган, в частности, при истребовании в рамках проведения камеральной налоговой проверки, данные книги подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью лица, исполняющего функции руководителя организации на момент их передачи в налоговый орган.
Письмо Минфина России от 08.02.2019 N 03-07-11/7650
В случае расторжения договора на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) и зачета сумм ранее перечисленной предварительной оплаты (частичной оплаты) по этому договору в счет предстоящей оплаты (частичной оплаты) товаров (работ, услуг) по другому договору суммы НДС, принятые к вычету покупателем по перечисленной предварительной оплате (частичной оплате), восстановлению не подлежат.
Письмо Минфина России от 04.02.2019 N 03-07-13/1/6294
В случае если импортируемые в Российскую Федерацию с территории государства — члена ЕАЭС товары были приняты российским импортером на учет после 1 января 2019 года, то в отношении таких товаров НДС подлежит уплате налоговому органу по ставке в размере 20 процентов.
Письмо Минфина России от 14.02.2019 N 03-07-09/9057
Выставление продавцом дубликатов счетов-фактур и принятие покупателем к вычету сумм НДС, указанных в дубликатах счетов-фактур, нормами главы 21 НК РФ не предусмотрены.
Письмо ФНС России от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@
Для целей применения вычетов сумм налога, уплаченных налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах, указанных в пункте 2 статьи 171 НК РФ, документом, подтверждающим уплату суммы НДС, может являться декларация на товары, в которой содержатся сведения, свидетельствующие о выпуске товаров в соответствующей таможенной процедуре, а также сведения о сумме исчисленного и уплаченного налога по соответствующему коду вида платежа.
Письмо Минфина России от 04.02.2019 N 03-07-11/6171
Минфин России рекомендует выставлять корректировочные счета-фактуры в случае, если покупатель возвращает товар (как при возврате некачественного, так и качественного товара).
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Определение ВС РФ от 25.02.2019 N 303-КГ18-20736
Если согласно условиям договора товар подлежит оплате после его поставки, то залог на товар возникает в силу закона (пункт 5 статьи 488 ГК РФ). Соответственно, даже если проданный товар (цемент) относится к категории потребляемых вещей, является продукцией с ограниченным сроком годности, по истечении которого продукция теряет свои технологические свойства и не может быть возвращена как предмет залога, то продавец-налогоплательщик и при просроченной дебиторской задолженности не вправе учесть эту задолженность в составе резерва по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли.
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Письмо Минфина России от 17.01.2019 N 03-15-05/1909
Если работа физических лиц по занимаемой должности носит разъездной характер и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников, производимые в соответствии со статьей 168.1 ТК РФ, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании абзаца одиннадцатого пункта 3 статьи 217 НК РФ в случае их документального подтверждения. При отсутствии документов, подтверждающих расходы сотрудников, теряется компенсационный характер данных выплат и указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Письмо Минфина России от 18.01.2019 N 03-03-06/1/2093
Положений, предусматривающих освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения организацией стоимости проезда работников к месту работы и обратно, статья 217 НК РФ не содержит, и указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Письмо ФНС России от 08.02.2019 N БС-4-21/2179
По вопросу о разграничении движимого и недвижимого имущества следует отметить, что предусмотренные ГК РФ основания для определения вида объектов имущества устанавливаются в каждом случае в соответствии с правовыми нормами об условиях (критериях) для признания вещи движимым или недвижимым имуществом, в частности: ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008); Федерального закона от 30.12.2009 N 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений»; Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости». При этом согласно разъяснениям, данным в п. 38 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 N 25, по смыслу статьи 131 ГК РФ государственная регистрация права на вещь не является обязательным условием для признания ее объектом недвижимости.
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Письмо ФНС России от 27.02.2019 N БС-4-21/3503@
ФНС России направила для сведения и учета налоговыми органами в работе письма Минпромторга России от 18.02.2019 N ПГ-20-1056, от 18.02.2019 N ПГ-20-1058, от 20.02.2019 N ПГ-20-1132, от 20.02.2019 N ПГ-20-1124, от 26.02.2019 N 11990/20 и от 26.02.2019 N 11991/20 о соответствии транспортных средств автомобилей: марки «Mercedes-Benz» модели (версии) «GLC 220 d 4MATIC», модели (версии) «GLA 250 4MATIC», марки «Porsche» модели (версии) «CAYENNE GTS», марки «ТОЙОТА» модели (версии) «ЛЭНД КРУЗЕР 150 ПРАДО», марки «BMW» модели (версии) «X3 xDrive 20d», модели (версии) «730LDXDRIVE» Перечню легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2017 года.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Определение ВС РФ от 19.02.2019 N 302-КГ18-9260
Если страхователь самостоятельно не осуществляет добычу каменного угля, а привлекает для этого подрядчика – дочернюю организацию, которая имеет самостоятельные расчетные счета, осуществляет учет результатов своей деятельности, ведет бухгалтерский, налоговый, статистический, оперативный учет, то неправомерно и противоречит смыслу законодательства об обязательном социальном страховании (от несчастных случаев на производстве) возложение на страхователя (материнскую организацию) обязанности по уплате страховых взносов по тарифу для субъектов, которые осуществляют добычу угля.
Письмо Минфина России от 17.01.2019 N 03-15-05/1909
Если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника, связанных с его служебными поездками, не облагаются страховыми взносами в случае их документального подтверждения. В случае отсутствия подтверждающих расходы документов суммы указанных выплат, произведенных в пользу работника, не могут признаваться компенсационными и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Письмо Минфина России от 18.01.2019 N 03-03-06/1/2093
В связи с тем, что выплаты работникам в виде компенсации стоимости их проезда к месту работы и обратно не поименованы в перечне статьи 422 НК РФ, они облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Печать
