Уважаемые господа,
представляем Вашему вниманию Налоговый бюллетень, содержащий краткий обзор изменений законодательства о налогах и сборах, разъяснений государственных органов и судебно-арбитражной практики по вопросам налогообложения.
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Определение ВС РФ от 07.11.2019 N 301-ЭС19-20408
В случае, когда налогоплательщик, созданный в результате выделения из другой организации, применял УСН, а инспекция, проведя выездную проверку этой организации, пришла к выводу, что реорганизация и вся дальнейшая деятельность уже выделенной компании (налогоплательщик) были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды, соответственно, доначислила организации налоги по общей системе налогообложения с учетом деятельности налогоплательщика (на УСН), то в такой ситуации срок на возврат (3 года) излишне уплаченного налога (по УСН) считается по общему правилу (с момента перечисления денег в бюджет), а не с момента окончательного решения по спору о дроблении бизнеса и доначислении налогов по общей системе налогообложения.
Письмо ФНС России от 11.10.2019 N ЕД-4-15/20928@
Понятия и порядки аннулирования содержащих ошибки документов, как со статусом первичных учетных документов, так и со статусом счетов-фактур, законодательством РФ не определены. При этом действующим гражданским законодательством не исключены возможности заключения сторонами договоренности о признании отсутствия гражданско-правовых последствий ошибочно сформированного документа. Способ такого признания может быть установлен соглашением сторон.
НАЛОГОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Определение ВС РФ от 25.11.2019 N 304-ЭС19-21776
Если оригиналы документов ранее были представлены налогоплательщиком в налоговый орган, однако инспекция возвратила их в связи с приостановлением проверки, то, тем не менее, по требованию инспекции налогоплательщик обязан представить документы повторно. Непредставление документов влечет привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ.
Письмо Минфина России от 14.10.2019 N 03-02-07/1/79228
Исходя из положений статьи 120 НК РФ в их системной связи следует вывод, что отсутствие счетов-фактур вне зависимости от их количества, если такое деяние совершено в течение одного налогового периода (при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 120 НК РФ), влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Определение ВС РФ от 14.11.2019 № 305-ЭС19-14421
При получении покупателем от продавцов премий (бонусов) за приобретение определенного объема товаров, когда по условиям договора стоимость отгруженных товаров на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (бонуса) не изменяется, либо при отсутствии таких условий в договоре, обязанность по корректировке налоговых вычетов у покупателя не возникает и право на корректировку налоговой базы по НДС и суммы налога у продавца отсутствует.
Письмо Минфина России от 18.10.2019 N 03-07-14/80174
В случае превышения критерия выручки, установленного пунктом 5 статьи 145 НК РФ (2 000 000 руб.), налогоплательщик утрачивает право на освобождение на период с 1-го числа месяца, в котором имело место данное превышение, до окончания срока освобождения. Что касается восстановления в указанный период утраченного налогоплательщиком права на освобождение, в случае если сделка, выручка по которой учитывалась в течение периода использования права на освобождение, была расторгнута (в том числе в судебном порядке), то положениями статьи 145 НК РФ такое восстановление не предусмотрено.
Письмо Минфина России от 11.11.2019 N 03-07-07/86820
На основании пункта 5 статьи 174 НК РФ организации, применяющие в соответствии со статьей 145 НК РФ освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС и в период данного освобождения не выставлявшие покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, а также не исполнявшие обязанности налогового агента по НДС, налоговую декларацию по НДС в налоговый орган по месту своего учета не представляют.
Письмо Минфина России от 27.11.2019 N 03-07-11/92132
Принятие к вычету сумм НДС покупателем при приобретении товаров за наличный расчет в организации розничной торговли через подотчетное лицо для проведения официального мероприятия при условии, что товары приняты на учет как представительские расходы и использованы в деятельности, облагаемой НДС, без наличия счетов-фактур, выставленных продавцом, НК РФ не предусмотрено.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Федеральный закон от 28.11.2019 N 379-ФЗ
С 1 января 2020 года корректируется список объектов, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости, в частности налог по кадастровой стоимости необходимо уплачивать с: жилых помещений; объектов незавершенного строительства; гаражей; машино-мест; жилых строений, садовых домов, хозстроений и сооружений, которые расположены на участках для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС. Налог по кадастровой стоимости с этих объектов нужно будет платить, если в региональном законе будет закреплено соответствующее положение.
Письмо ФНС России от 15.11.2019 N БС-4-21/23353
ФНС России направила для использования в практической работе новые контрольные соотношения показателей формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Постановление Правительства РФ от 06.11.2019 N 1407
С 1 января 2020 г. установлена предельная величина базы для исчисления страховых взносов: на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 912 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2020 г.; на обязательное пенсионное страхование составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 1 292 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2020 г.
Письмо Минфина России от 18.10.2019 N 03-15-06/80212
Выплата работнику денежных средств по договору займа, на основании пункта 4 статьи 420 НК РФ, не относится к объекту обложения страховыми взносами. В случае прекращения обязательств работника по возврату денежных средств по договору займа сумма невозвращенного долга подлежит обложению страховыми взносами согласно пункту 1 статьи 420 НК РФ как выплата, произведенная в пользу работника в рамках его трудовых отношений с организацией.
Печать
