Уважаемые господа,
представляем Вашему вниманию Налоговый бюллетень, содержащий краткий обзор изменений законодательства о налогах и сборах, разъяснений государственных органов и судебно-арбитражной практики по вопросам налогообложения.
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Приказ ФНС от 05.07.2019 N ММВ-7-13/338@
Утверждены форма уведомления об участии в иностранных организациях, формат представления, порядок заполнения формы и порядок представления указанного уведомления.
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Письмо Минфина России от 22.07.2019 N 03-02-08/54231
Налогоплательщики, на которых НК РФ возложена обязанность представлять налоговую декларацию по НДС в электронной форме, при проведении камеральной налоговой проверки такой налоговой декларации представляют пояснения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. При представлении указанных пояснений на бумажном носителе такие пояснения не считаются представленными. Поскольку НК РФ не ограничивает налогоплательщиков в выборе способа представления пояснений к налоговым декларациям по иным налогам, такие пояснения могут быть представлены налоговым органам как на бумажном носителе, так и в электронной форме.
НАЛОГОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Определение ВС РФ от 08.08.2019 N 309-ЭС19-12439
Исходя из того, что направленные в установленный срок сведения не поступили в фонд по не зависящим от страхователя обстоятельствам — в результате некорректной работы программного обеспечения, во взыскании штрафных санкций за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах отказано правомерно.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Письмо Минфина России от 02.08.2019 N 03-07-11/58375
В случае указания в счете-фактуре неверной налоговой ставки данный счет-фактура является не соответствующим требованиям подпунктов 10 и 11 пункта 5 статьи 169 НК РФ и не может признаваться основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету.
Письмо Минфина России от 02.08.2019 N 03-07-09/58362
Начиная с 1 апреля 2019 г. у покупателя, являющегося плательщиком НДС, отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур по возвращаемым товарам, принятым им на учет. В связи с этим с 1 апреля 2019 г., а при возврате покупателем товаров, принятых им на учет до 1 апреля 2019 г., и после указанной даты продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры. В случае если товары, ранее приобретенные и принятые на учет покупателем, в дальнейшем реализуются на основании договора купли-продажи (договора поставки), по которому покупатель выступает продавцом товаров, а бывший продавец — покупателем, то в отношении таких товаров выставляются счета-фактуры в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 168 НК РФ.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Письмо Минфина России от 01.07.2019 N 03-03-06/1/48327
Долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено ликвидацией организации (статья 419 ГК РФ), признаются безнадежными. Долги ликвидированных организаций, нереальные ко взысканию, списываются в составе внереализационных расходов с даты исключения налогоплательщика-должника из ЕГРЮЛ. В случае наличия нескольких оснований для признания задолженности безнадежной, указанных в пункте 2 статьи 266 НК РФ, задолженность признается безнадежной в том налоговом (отчетном) периоде, в котором имело место первое по времени возникновения основание для признания задолженности безнадежной. Выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде в результате налоговой проверки суммы безнадежной задолженности, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, могут быть также учтены налогоплательщиком в налоговом периоде их обнаружения при соблюдении условий, установленных статьей 54 НК РФ, с учетом положений статьи 78 НК РФ.
Письмо Минфина России от 14.08.2019 N 03-03-06/1/61449
Возмещаемая сумма утилизационного сбора поставщику продукции (плательщику утилизационного сбора) не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций у покупателя такой продукции. При этом покупатель включает в расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, стоимость приобретенного товара, размер которой определяется ценой договора, в порядке, предусмотренном статьей 268 НК РФ.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 10.07.2019 N 5-КА19-15
Ни законодательство об оценочной деятельности, ни налоговое законодательство не предусматривает, что при определении рыночной стоимости объекта недвижимости для целей установления кадастровой стоимости НДС является ценообразующим фактором и увеличивает ее размер. В свою очередь, реализация объектов недвижимости по рыночной стоимости является объектом налогообложения и в этом случае НДС подлежит определению по правилам гл. 21 НК РФ. Следовательно, определение рыночной стоимости с выделением в ее составе НДС противоречит нормам законодательства об оценочной деятельности.
Письмо ФНС России от 12.07.2019 N БС-4-21/13701
При представлении Уведомления (о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций) в период января — марта 2020 года порядок представления единой налоговой декларации может применяться в течение налогового периода 2020 года, соответственно, для представления налоговой декларации не позднее 30 марта 2020 года по итогам налогового периода 2019 года (абзац первый пункта 3 статьи 386 НК РФ), а также для представления налоговой декларации в течение 2020 года при прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (пункт 3 статьи 55 НК РФ).
Письмо ФНС России от 30.07.2019 N БС-4-21/14997
Критериями для квалификации объекта имущества в качестве недвижимости выступают наличие записи об объекте в ЕГРН; при отсутствии сведений в ЕГРН — наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению, в том числе наличие документов технического учета или технической инвентаризации объекта в качестве недвижимости, разрешений на строительство и (или) ввод в эксплуатацию, проектной или иной документации на создание объекта и (или) о его характеристиках.
Письмо ФНС России от 12.08.2019 N СД-4-21/15951@
В соответствии с абзацем вторым пункта 1.1 статьи 386 НК РФ начиная с 1 января 2020 года уведомление о порядке представления налоговой декларации по налогу может представляться налогоплательщиком-организацией в налоговый орган по субъекту РФ до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется предусмотренный указанным пунктом статьи 386 НК РФ порядок представления налоговой декларации по налогу. Соответственно, уведомление о порядке представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу, представленное в течение 2019 года, не может рассматриваться основанием для применения положений пункта 1.1 статьи 386 НК РФ с 2020 года.
Письмо ФНС России от 15.08.2019 N АС-4-21/16183@
ФНС России направила разъяснения по вопросам определения порядка уплаты и представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций в отношении капитальных вложений в виде неотделимых улучшений, произведенных налогоплательщиком в арендованный им объект недвижимости.
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Письмо Минфина России от 23.07.2019 N 03-05-05-02/54653
Дата начала применения кадастровой стоимости определяется датой вступления в силу акта, утвердившего результаты определения кадастровой стоимости, а не датой фактического внесения сведений о кадастровой стоимости в ЕГРН. Применительно к кадастровой стоимости, определенной в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 237-ФЗ, для целей налогообложения необходимо учитывать дату начала применения такой кадастровой стоимости, указанную в ЕГРН и совпадающую с датой вступления в силу акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости. В частности, результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, утвержденные в 2018 году, внесенные в ЕГРН на основании актов субъектов РФ, вступивших в силу 1 января 2019 года, подлежат применению для целей исчисления земельного налога с 1 января 2019 года вне зависимости от даты их фактического внесения в ЕГРН.
Печать
