Уважаемые господа,
представляем Вашему вниманию Налоговый бюллетень, содержащий краткий обзор изменений законодательства о налогах и сборах, разъяснений государственных органов и судебно-арбитражной практики по вопросам налогообложения.
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Определение ВС РФ от 19.03.2019 N 304-ЭС19-1659
Если налогоплательщик пропустил трехлетний срок на возврат излишне уплаченного налога, то несовершение налоговым органом действий, предусмотренных п. 3 ст. 78 НК РФ (обязанность налогового органа сообщить налогоплательщику о сумме излишне уплаченного налога), при наличии доказательств осведомленности налогоплательщика об имеющейся у него переплате, не является основанием для вывода о соблюдении налогоплательщиком срока на возврат излишне уплаченного налога.
Приказ ФНС России от 24.04.2019 N ММВ-7-2/204@
Утверждены форма уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации); формат представления уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) в электронной форме.
Письмо Минфина России от 30.04.2019 N 03-02-08/32422
Согласно правовой позиции КС РФ, выраженной в Определении от 04.07.2002 N 185-О, формулировки «ежемесячно до 15-го числа за прошедший месяц» и «ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем» являются равнозначными. Аналогичная правовая позиция выражена в определении ВС РФ от 16.10.2018 N 304-КГ18-7786 при рассмотрении жалобы относительно установленных сроков уплаты земельного налога за I квартал — до 30 апреля налогового периода. С учетом пункта 7 статьи 3 НК РФ и того, что более поздняя уплата налога для налогоплательщика обычно является предпочтительной, ВС РФ было признано, что в качестве предельного срока исполнения обязанности по уплате земельного налога за I квартал следует считать 30 апреля налогового периода. Впредь до внесения в НК РФ изменений, согласно которым срок, установленный до определенной даты, оканчивается в день, непосредственно предшествующий этой дате, если не установлено окончание срока до определенной даты (включительно), рекомендуется руководствоваться сложившейся судебной практикой.
КОНТРОЛИРУЕМЫЕ ИНОСТРАННЫЕ КОМПАНИИ
Письмо Минфина России от 23.04.2019 N 03-12-11/2/29430
В случае соответствия налогоплательщика критериям контролирующего лица контролируемых иностранных компаний, установленным пунктом 3 или 6 статьи 25.13 НК РФ, и заполнения им поля 1.2 «Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной организации» Листа А1 уведомления о контролируемых иностранных компаниях указание цифры «1» в поле 1.3 «Самостоятельное признание контролирующим лицом иностранной организации» Листа А1 уведомления о контролируемых иностранных компаниях не требуется.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Письмо Минфина России от 16.04.2019 N 03-07-09/27004
В случае, если счет-фактура в отношении сумм предварительной оплаты (частичной оплаты) выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде, то вычет суммы налога следует производить в том налоговом периоде, в котором счет-фактура фактически получен.
Письмо Минфина России от 06.05.2019 N 03-07-14/32743
Для применения пониженной налоговой ставки достаточно, чтобы реализуемый на территории РФ товар соответствовал коду, определенному Правительством РФ, со ссылкой хотя бы на один из двух источников — ОКПД2 или ТН ВЭД ЕАЭС.
Письмо Минфина России от 24.04.2019 N 03-07-08/29927
При приобретении с 1 января 2019 года российской организацией у иностранной организации услуг в электронной форме обязанности налогового агента у российской организации не возникает и, соответственно, налоговая база по НДС российской организацией не определяется. Если иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговых органах, оказываются услуги в электронной форме, местом реализации которых является РФ, и расчеты за такие услуги производятся через российскую организацию — посредника на основании договора с иностранной организацией, то налоговым агентом по НДС признается российская организация — посредник в соответствии с пунктом 10 статьи 174.2 НК РФ. В данном случае российская организация — посредник, являющаяся налоговым агентом, производит исчисление и уплату НДС в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 161 НК РФ, с учетом особенностей, установленных пунктом 4 статьи 174.2 НК РФ. При этом суммы НДС, предъявленные указанной организацией российскому покупателю услуг, принимаются к вычету у такого покупателя на основании счетов-фактур, выставленных организацией, являющейся налоговым агентом.
Письмо Минфина России от 06.05.2019 N 03-07-11/32905
В случае если продавцом исправленный счет-фактура, выставленный покупателю, в книге продаж не зарегистрирован и, соответственно, сведения этого счета-фактуры в налоговую декларацию по НДС не включены, то у покупателя оснований для применения вычетов по налогу не имеется.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Письмо Минфина России от 16.04.2019 N 03-03-07/26913
Если расходы организации по возмещению затрат работника по проезду на работу и возвращению с работы являются формой системы оплаты труда, то такие расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда при условии соблюдения критериев статьи 252 НК РФ.
Письмо Минфина России от 17.04.2019 N 03-03-07/27491
Суммы платежей арендаторов за жилищно-коммунальные услуги (в том числе плата за электроэнергию), поступающие на счет организации-арендодателя, должны учитываться в составе доходов арендодателя при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Письмо Минфина России от 19.04.2019 N 03-05-06-04/28403
Исчисление транспортного налога в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства за период менее одного месяца (при регистрации и снятии с регистрации транспортного средства в период с 1-го по 15-е число, с 16-го по 30-е число, при регистрации после 15-го числа одного месяца и снятии с регистрации до 15-го числа следующего месяца, в один день) в отношении данных транспортных средств не производится.
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Письмо Минфина России от 08.04.2019 N 03-05-06-02/24562
Дата начала применения кадастровой стоимости определяется датой вступления в силу акта, утвердившего результаты определения кадастровой стоимости, а не датой фактического внесения сведений о кадастровой стоимости в ЕГГРН. Применительно к кадастровой стоимости, определенной в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 237-ФЗ, для целей налогообложения необходимо учитывать дату начала применения этой кадастровой стоимости, указанную в ЕГРН и совпадающую с датой вступления в силу акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Письмо Минфина России от 16.04.2019 N 03-15-05/27074
НК РФ или каким-либо другим нормативным актом не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов — организации по представлению Расчетов в случае неосуществления финансово-хозяйственной деятельности и отсутствия выплат физическим лицам.
Письмо Минфина России от 23.04.2019 N 03-15-06/29511
Суммы компенсаций стоимости путевок, оплата нерабочих дней по семейным обстоятельствам, возмещение стоимости лечения и медикаментов в статье 422 НК РФ не поименованы (как не подлежащие обложению страховыми взносами). Указанные выплаты социального характера, производимые организацией в пользу своих работников, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений.
Печать
