Налоговый бюллетень: Новое в налогообложении на 03.03.2020

Уважаемые господа,

представляем Вашему вниманию Налоговый бюллетень, содержащий краткий обзор разъяснений государственных органов и судебно-арбитражной практики по вопросам налогообложения.

 

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Определение ВС РФ от 28.01.2020 N 303-ЭС19-11712

Нормативно-правовые акты субъекта РФ о кадастровой стоимости, улучшающие положение налогоплательщика, имеют обратную силу, соответственно, являются исключением из общего порядка применения нормативно-правовых актов для целей налогообложения, в частности, могут быть опубликованы менее чем за месяц до начала налогового периода.

Определение ВС РФ от 10.02.2020 N 309-ЭС19-27340

Принятие обеспечительных мер в виде приостановления действия вынесенного налоговым органом по результатам налоговой проверки решения исключает возможность совершения налоговым органом в соответствующий период любых действий, направленных на взыскание с налогоплательщика сумм недоимки по налогам, пени, штрафа, вследствие чего (после отмены обеспечительных мер по истечении 2 лет) срок для взыскания доначисленных сумм не считается истекшим.

Приказ Росархива от 20.12.2019 N 236

Утвержден перечень типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения.

 

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Приказ ФНС России от 20.12.2019 N ММВ-7-9/645@

ФНС России утвердила: форму жалобы (апелляционной жалобы), порядок представления жалобы (апелляционной жалобы) и направления решения (извещения) по жалобе (апелляционной жалобе) в электронной форме; порядок заполнения формы жалобы (апелляционной жалобы).

 

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Определение ВС РФ от 04.02.2020 N 308-ЭС19-26316

Если подрядчик получил аванс и исчислил НДС с этих сумм, то последующее расторжение договора подряда в связи с его ненадлежащим исполнением подрядчиком и взыскание с подрядчика сумм неосновательного обогащения не является основанием для корректировки налоговой базы за тот период, когда с суммы полученного аванса исчислен НДС, который, в свою очередь, может быть принят к вычету.

Определение ВС РФ от 10.02.2020 N 306-ЭС19-2712

Передача имущества в качестве отступного в целях погашения обязательств по договору займа является реализацией имущества, в связи с чем передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая — вправе принять налог к вычету.

Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-07-09/1289

Если объем услуг по предоставлению имущества в аренду, указанный в выставленных счетах-фактурах, меньше фактически оказанного объема услуг, но при этом документы, перечисленные в пункте 10 статьи 172 НК РФ, не оформляются, то корректировочные счета-фактуры продавцом не выставляются, а в счета-фактуры, выставленные при оказании услуг, вносятся исправления в порядке, установленном пунктом 7 Правил заполнения счетафактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137. В случае, если продавцом выставлены счета-фактуры в отношении фактически не оказываемых услуг по предоставлению имущества в аренду, то оснований для выставления корректировочных счетов к таким счетам-фактурам не имеется.

Письмо Минфина России от 03.02.2020 N 03-07-08/6326

При экспорте товаров в государства — члены ЕАЭС представлять в налоговые органы копии транспортных (товаросопроводительных) и (или) иных документов в пакете документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС, российским экспортерам не требуется.

 

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Письмо Минфина России от 22.01.2020 N 03-03-06/2/3352

Налогоплательщик вправе сформировать резерв по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности только в той ее части, которая превышает кредиторскую задолженность налогоплательщика перед тем же контрагентом, независимо от даты возникновения этой кредиторской задолженности.

Письмо Минфина России от 07.02.2020 N 03-03-06/2/7955

Суммы кредиторской задолженности, списываемые в связи с ликвидацией организации-кредитора, подлежат включению в состав внереализационных доходов в периоде, соответствующем дате внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора. При этом если организация исключается из ЕГРЮЛ по решению налогового органа в соответствии с пунктом 1 статьи 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», то в силу пункта 2 статьи 64.2 ГК РФ исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ влечет правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юридическим лицам. Следовательно, правовые последствия исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ приравнены ГК РФ к его ликвидации. Вместе с тем на указанные в пункте 5 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ организации (невозможность ликвидации юридического лица ввиду отсутствия средств на расходы, необходимые для его ликвидации, и невозможность возложить эти расходы на его учредителей (участников); наличие в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течение более чем шести месяцев с момента внесения такой записи) вышеназванные правовые последствия не распространяются. Кредиторская задолженность налогоплательщика перед такой организацией по этим основаниям не подлежит списанию, следовательно, и отражению в составе внереализационных доходов.

 

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Письмо Минфина России от 06.12.2019 N 03-04-06/94974

Если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования и организация возмещает работнику расходы по проезду из места командировки к месту работы, то имеет место получение работником экономической выгоды, предусмотренной статьей 41 НК РФ, в виде оплаты организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы.

Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 03-04-00/102629

В случае, если расходы организации по оплате командированному сотруднику выбора места в салоне самолета отнесены к расходам, связанным со служебной командировкой, с учетом положений статьи 168 ТК РФ оплата таких услуг освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ при наличии их документального подтверждения.

Письмо ФНС России от 10.01.2020 N БС-4-11/85@

Суммы НДФЛ, уплаченные налоговым агентом за налогоплательщика за счет собственных средств, при доначислении (взыскании) налоговым органом таких сумм по итогам налоговой проверки в случае их неправомерного неудержания (неполного удержания), с учетом положений пункта 5 статьи 208 НК РФ (в редакции Федерального закона N 325-ФЗ), не подлежат отражению в сведениях о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ (форма N 2-НДФЛ). Соответственно, такие суммы НДФЛ, уплаченные налоговым агентом за налогоплательщика за счет собственных средств, также не подлежат отражению в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма N 6-НДФЛ). После уплаты налоговым агентом за налогоплательщика за счет собственных средств сумм НДФЛ основания для дальнейшего удержания налоговым агентом сумм НДФЛ с доходов работника, с которым трудовые отношения не прекращены, отсутствуют.

Письмо ФНС России от 27.01.2020 N БС-4-11/1082@

Суммы оплаты работодателем стоимости проведения обязательных предварительных (при поступлении на работу) медицинских осмотров работников, проведенных в соответствии с требованиями трудового законодательства РФ, не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) работников, соответственно, доходов, подлежащих обложению НДФЛ, в таком случае не возникает.

 

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Определение ВС РФ от 04.02.2020 N 308-ЭС19-18258

Если на земельном участке (категории «земли населенных пунктов – многоквартирные жилые дома») не ведется жилищное строительство, то ставка земельного налога (0,3%) исчисляется с учетом повышающего коэффициента (2), а не применяется ставка (1,5%) в отношении прочих земельных участков.

 

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Письмо Минфина России от 15.11.2019 N 03-11-06/2/88161

Доходы в виде полученного отступного учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

 

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Определение КС РФ от 30.01.2020 N 10-О

При определении размера дохода для расчета размера страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, с объектом налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, необходимо учитывать величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода.

Письмо Минфина России от 06.12.2019 N 03-04-06/94974

Если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования и организация возмещает работнику расходы по проезду из места командировки к месту работы, то в данной ситуации дата окончания командировки в приказе организации о командировании не совпадает с датой, указанной в проездном документе, оплата организацией проезда работника к месту работы не является компенсацией его расходов, связанных со служебной командировкой. В этой связи оплата организацией стоимости обратного билета работника облагается страховыми взносами на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ как выплаты в рамках трудовых отношений.

Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 03-04-00/102629

Если в локальном нормативном акте организации расходы организации по оплате стоимости услуги авиакомпаний по выбору места на борту самолета для командированных работников отнесены к расходам, связанным со служебными командировками, то при условии документального подтверждения суммы таких расходов не подлежат обложению страховыми взносами на основании пункта 2 статьи 422 НК РФ.

Письмо ФНС России от 30.12.2019 N БС-4-11/27131@

Оплата организацией стоимости проезда и питания физических лиц — исполнителей работ (услуг) по гражданско-правовым договорам не может рассматриваться в качестве компенсации издержек (расходов) указанных физических лиц, поскольку в данном случае сами физические лица — исполнители фактически не несут расходов, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по данному гражданско-правовому договору. Упомянутые расходы организации являются выплатами, производимыми в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, и, следовательно, на основании положений статей 420 и 421 НК РФ являются объектом обложения страховыми взносами и включаются в базу для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Письмо ФНС России от 27.01.2020 N БС-4-11/1082@

В случае, если работодатель организует проведение предварительных медицинских осмотров своих работников, что в соответствии с положениями статьи 213 ТК РФ является обязанностью организации и не связано с выплатами работникам, то такие расходы организации не признаются объектом обложения страховыми взносами. В противном случае, если организацией компенсируются работникам суммы их расходов по прохождению ими самостоятельно обязательных медицинских осмотров, такие суммы компенсации облагаются страховыми взносами в соответствии с пунктом 1 статьи 420 НК РФ, поскольку не установлены законодательством РФ, и в перечне, содержащемся в подпункте 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ, такие компенсации не поименованы.

Письмо ФНС России от 07.02.2020 N БС-4-11/2002@ ФНС

России направила контрольные соотношения формы расчета по страховым взносам, утвержденной приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.

СКАЧАТЬ БЮЛЛЕТЕНЬ


Читайте также
11.03.2022
Уважаемые господа, представляем Вашему вниманию Налоговый бюллетень, содержащий краткий обзор изменений законодательства о налогах и сборах, разъяснений государственных органов и судебно-арбитражной практики по вопросам налогообложения.
Читать больше
15.02.2022
Уважаемые господа, представляем Вашему вниманию Налоговый бюллетень, содержащий краткий обзор подготовленного ФНС России документа.
Читать больше
29.10.2021
Уважаемые господа, представляем Вашему вниманию Налоговый бюллетень, содержащий краткий обзор изменений законодательства о налогах и сборах, разъяснений государственных органов и судебно-арбитражной практики по вопросам налогообложения.
Читать больше
Консультация

Заявка отправлена!

Подписка оформлена!

Получить консультацию

Задайте вопрос и наш специалист свяжется с вами в кратчайшие сроки

Нажимая кнопку "Отправить", Вы автоматически соглашаетесь с политикой конфиденциальности и даете свое согласие на обработку персональных данных.