Краткий обзор изменений и дополнений в законодательные и иные нормативные акты по налогам, подлежащих применению с 01.01.2021

Уважаемые господа,

представляем Вашему вниманию Налоговый бюллетень, содержащий краткий обзор изменений и дополнений в законодательные и иные нормативные акты по налогам, подлежащих применению с 01 января 2021 года.

 

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Появилась обязанность направления в налоговый орган сообщения о наличии транспортных средств и (или) земельных участков. Статья 23 НК РФ дополнена пунктом 2.2, в соответствии с которым в случае неполучения сообщения об исчисленной налоговым органом сумме транспортного налога и (или) сообщения об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога налогоплательщики-организации обязаны направить в налоговый орган сообщение о наличии у них транспортных средств и (или) земельных участков.

(Основание – Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

2. Уточнен порядок исчисления налога. Пункт 2 статьи 52 НК РФ дополнен абзацем 4, в соответствии с которым при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы НДФЛ, транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

(Основание – Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

3. Изменен порядок представления сведений о среднесписочной численности работников. В абзац 6 пункта 3 статьи 80 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми сведения о среднесписочной численности работников представляются в налоговые органы плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в составе расчета по страховым взносам (а не в составе формы сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год).

(Основание – Федеральный закон от 28.01.2020 N 5-ФЗ)

 

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

4. Уточнен перечень операций, которые относятся к транспортно- экспедиционным услугам, облагаемым по ставке 0%. В абзац 5 подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ внесены изменения, согласно которым к транспортно-экспедиционным услугам относятся в том числе разработка документов для проектных перевозок, организация и выполнение перевозки грузов, экспедиторское сопровождение.

(Основание – Федеральный закон от 09.11.2020 N 368-ФЗ)

 

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

5. Уточнено понятие «дохода от долевого участия в других организациях, выплачиваемого в виде дивидендов» (внереализационный доход). В пункт 1 статьи 250 НК РФ внесены изменения, согласно которым к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемых в виде дивидендов, также относится доход в виде имущества, который получен акционером (участником) организации при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации и величину внесенного им вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подпункте 11.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ, в имущество организации.

(Основание – Федеральный закон от 09.11.2020 N 368-ФЗ)

6. Уточнен порядок определения расходов при реализации имущественных прав (долей, паев). В подпункт 2.1 пункта 1 статьи 268 НК РФ внесены изменения, согласно которым при реализации имущественных прав (долей, паев) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией, а также на величину вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подпункте 11.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ, в имущество организаций, доли (паи) которых были приобретены, если иное не предусмотрено пунктом 10 статьи 309.1 или пунктом 2.2 статьи 277 НК РФ. Величина вклада в виде денежных средств в имущество организации, уменьшающая доходы от реализации долей (паев), рассчитывается пропорционально реализуемым долям (паям) в общей величине долей (паев), принадлежащих налогоплательщику.

(Основание – Федеральный закон от 09.11.2020 N 368-ФЗ)

7. Уточнен порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами. В пункт 3 статьи 280 НК РФ внесены изменения, согласно которым расходы налогоплательщика при реализации или ином выбытии ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение) и величины внесенного им вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подпункте 11.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ, в имущество организации, ценные бумаги которой реализуются (выбывают), затрат на ее реализацию. Величина вклада в имущество организации, уменьшающая доходы от реализации акций, рассчитывается пропорционально цене приобретения реализуемых ценных бумаг в общей стоимости акций, принадлежащих налогоплательщику.

(Основание – Федеральный закон от 09.11.2020 N 368-ФЗ)

8. Уточнен порядок определения остаточной стоимости нематериальных активов. Пункт 3 статьи 257 НК РФ дополнен абзацем 13, в соответствии с которым остаточная стоимость нематериальных активов определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой, начисленной за период эксплуатации амортизации.

(Основание – Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

9. Уточнен порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет. Статья 324.1 НК РФ дополнена пунктом 7, в соответствии с которым инвентаризация резерва предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год осуществляется до момента представления налоговой декларации за отчетный (налоговый) период. Если сумма вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, фактически начисленных до даты инвентаризации, превышает сумму резерва, сформированного на последнюю дату отчетного (налогового) периода, то сумма превышения включается в состав расходов отчетного (налогового) периода. Если сумма вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, фактически начисленных до даты инвентаризации, оказывается меньше суммы резерва, сформированного на последнюю дату отчетного (налогового) периода, то разница подлежит включению в состав внереализационных доходов отчетного (налогового) периода. При определении суммы фактически начисленного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год не учитываются расходы, списанные за счет резерва, созданного в предыдущем налоговом периоде.

(Основание – Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

 

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

10. Уточнен порядок определения налоговой базы. Статья 210 НК РФ дополнена пунктами 2.1 и 2.2, в соответствии с которыми совокупности налоговых баз, в отношении которых применяются налоговые ставки, предусмотренные пунктом 1 статьи 224 НК РФ (13 и 15 процентов), абзацем первым пункта 3 статьи 224 НК РФ (30 процентов), включают в себя налоговые базы, указанные в пунктах 2.1 и 2.2 статьи 210 НК РФ, каждая из которых определяется отдельно. В пункт 6 статьи 210 НК РФ внесены изменения, согласно которым налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг), по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 НК РФ (13 процентов), определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 НК РФ.

(Основание – Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

11. Уточнен порядок отнесения доходов к источникам в РФ. Пункт 1 статьи 208 НК РФ дополнен подпунктом 1.1, в соответствии с которым к доходам от источников в РФ отнесены дивиденды, выплаченные иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанные отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов.

(Основание – Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

12. Введена дополнительная налоговая ставка 15 процентов в отношении доходов свыше 5 миллионов рублей. В пункт 1 статьи 224 НК РФ внесены изменения, согласно которым налоговая ставка устанавливается в размерах: 13 процентов — если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей; 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, превышающей 5 миллионов рублей, — если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

(Основание – Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

13. Скорректирована обязанность налогового агента по уплате НДФЛ, относящегося к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей. В пункт 7 статьи 226 НК РФ внесены изменения, согласно которым уплата НДФЛ производится в следующем порядке: отдельно уплачивается сумма налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно; отдельно уплачивается часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей.

(Основание – Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

 

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

14. Уточнен порядок определения налоговой базы. Пункт 15 статьи 378.2 НК РФ изложен в новой редакции, в соответствии с которой в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

(Основание – Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

15. Изменен объем сведений, включаемых в налоговую декларацию. Пункт 1 статьи 386 НК РФ дополнен абзацем 4, в соответствии с которым в налоговую декларацию включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

(Основание – Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

 

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

16. Уточнен порядок исчисления налога в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением. Статья 362 НК РФ дополнена пунктом 3.1, в соответствии с которым в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.

(Основание – Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

17. Отменена обязанность представления налоговой декларации. Статья 363 НК РФ дополнена пунктом 4, в соответствии с которым налоговые органы передают (направляют) налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога в сроки, указанные в пункте 4 статьи 363 НК РФ. Статья 363.1 НК РФ «Налоговая декларация» утратила силу.

(Основание – Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ)

18. Изменены сроки уплаты налога. В пункт 1 статьи 363 НК РФ внесены изменения, согласно которым налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Ранее сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливались законами субъектов РФ.

(Основание – Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

 

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

19. Уточнен порядок определения налоговой базы. Пункт 1.1 статьи 391 НК РФ изложен в новой редакции, в соответствии с которой в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

(Основание – Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

20. Отменена обязанность представления налоговой декларации. Статья 397 НК РФ дополнена пунктом 5, в соответствии с которым составление, передача (направление) налоговыми органами налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) по месту нахождения принадлежащих им земельных участков сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах налога, представление такими налогоплательщиками в налоговые органы пояснений и (или) документов, подтверждающих правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, рассмотрение налоговыми органами представленных такими налогоплательщиками пояснений и (или) документов и передача (направление) налоговыми органами таким налогоплательщикам уточненных сообщений об исчисленных суммах налога осуществляются в порядке и сроки, аналогичные порядку и срокам, предусмотренным пунктами 4 — 7 статьи 363 НК РФ. Статья 398 НК РФ «Налоговая декларация» утратила силу.

(Основание – Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ)

21. Изменены сроки уплаты налога. В пункт 1 статьи 397 НК РФ внесены изменения, согласно которым налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Ранее сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу устанавливались нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

(Основание – Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

 

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

22. Изменены предельные величины доходов налогоплательщика и средней численности его работников для применения УСН. В пункт 4 статьи 346.13 НК РФ внесены изменения, согласно которым если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 200 млн. рублей (ранее 150 млн. рублей) и (или) средняя численность работников налогоплательщика превысила ограничение в 130 человек (ранее 100 человек), такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

(Основание – Федеральный закон от 31.07.2020 N 266-ФЗ)

23. Введена дополнительная налоговая ставка 8 процентов. Статья 346.20 НК РФ дополнена пунктом 1.1, согласно которому налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, начиная с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода, превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) в течение которого средняя численность работников налогоплательщика превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, при исчислении налога применяют налоговую ставку в размере 8 процентов в отношении части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

(Основание – Федеральный закон от 31.07.2020 N 266-ФЗ)

24. Введена дополнительная налоговая ставка 20 процентов. Статья 346.20 НК РФ дополнена пунктом 2.1, согласно которому налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, начиная с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода, превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) в течение которого средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, при исчислении налога применяют налоговую ставку в размере 20 процентов в отношении части налоговый базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

(Основание – Федеральный закон от 31.07.2020 N 266-ФЗ)

 

ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

25. Расширена возможность применения патентной системы налогообложения. В пункт 2 статьи 346.43 НК РФ внесены изменения, согласно которым патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов РФ, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 статьи 346.43 НК РФ.

(Основание – Федеральный закон от 23.11.2020 N 373-ФЗ)

 

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

26. Уточнен перечень сумм, не подлежащих обложению. Пункт 1 статьи 422 НК РФ дополнен подпунктом 16, в соответствии с которым не подлежат обложению страховыми взносами суммы, выплачиваемые плательщиком на возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физического лица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, а также оплата плательщиком таких расходов.

(Основание – Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

27. Расширен круг субъектов, которые могут применять пониженные тарифы. Пункт 1 статьи 427 НК РФ дополнен подпунктом 17, в соответствии с которым пониженные тарифы страховых взносов применяются для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.

(Основание – Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ)

28. Прекращена возможность уменьшения суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на сумму произведенных расходов на выплату страхового обеспечения. Пункт 2 статьи 431 НК РФ, предусматривающий указанную возможность, утратил силу.

(Основание – Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

СКАЧАТЬ БЮЛЛЕТЕНЬ


Читайте также
09.06.2022

Уважаемые господа, представляем Вашему вниманию Налоговый бюллетень, содержащий краткий обзор изменений законодательства о налогах и сборах, разъяснений государственных органов и судебно-арбитражной практики по вопросам налогообложения.

Читать больше
11.03.2022
Уважаемые господа, представляем Вашему вниманию Налоговый бюллетень, содержащий краткий обзор изменений законодательства о налогах и сборах, разъяснений государственных органов и судебно-арбитражной практики по вопросам налогообложения.
Читать больше
15.02.2022
Уважаемые господа, представляем Вашему вниманию Налоговый бюллетень, содержащий краткий обзор подготовленного ФНС России документа.
Читать больше
Консультация

Заявка отправлена!

Подписка оформлена!

Получить консультацию

Задайте вопрос и наш специалист свяжется с вами в кратчайшие сроки

Нажимая кнопку "Отправить", Вы автоматически соглашаетесь с политикой конфиденциальности и даете свое согласие на обработку персональных данных.