Уважаемые господа,
представляем Вашему вниманию Налоговый бюллетень, содержащий краткий обзор разъяснений государственных органов и судебно-арбитражной практики по вопросам налогообложения.
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Определение ВС РФ от 01.11.2019 № 301-ЭС19-10633
Проценты на сумму переплаты, внесенной в бюджет в связи с ошибочными действиями налогоплательщика (излишне уплаченный налог), начисляются не за весь период нахождения переплаты в казне, а лишь за то время, когда налоговый орган допускал незаконное удержание денежных средств в казне – по истечении установленного НК РФ срока не исполнил обязанность по возврату излишне уплаченных сумм.
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Определение ВС РФ от 15.10.2019 N 307-ЭС19-17471
Представление уточненной декларации после составления акта камеральной проверки в отношении предыдущей уточненной декларации не влечет прекращения проверки по ней на основании пункта 9.1 статьи 88 НК РФ, поскольку камеральная проверка предыдущей уточненной декларации завершена, а дата ее окончания указана в акте проверки.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Определение ВС РФ от 28.10.2019 № 305-ЭС19-9789
При выявлении применения налогоплательщиком схемы «дробления бизнеса» и получения необоснованной налоговой выгоды путем формального дробления бизнеса на ряд взаимозависимых юридических лиц с целью применения последними специальных налоговых режимов в виде УСН и ЕНВД доначисление НДС осуществляется не «сверху» цены по договорам, а путем применения расчетной ставки, так как по общему правилу при определении прав и обязанностей хозяйствующего субъекта, необоснованно применявшего специальный налоговый режим, как плательщика НДС, сумма налога по операциям реализации товаров (работ, услуг) должна быть определена так, как если бы НДС изначально предъявлялся к уплате сторонним контрагентам в рамках установленных с ними договорных цен и полученной (подлежащей получению) от них выручки, то есть по общему правилу – посредством выделения налога из выручки с применением расчетной ставки налога.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Определение ВС РФ от 02.10.2019 № 307-ЭС19-8719
Поскольку установлен факт перечисления налогоплательщиком (российская организация, заемщик) процентов заимодавцу (Нидерланды), единственным участником которого является компания (Финляндская Республика), владеющая косвенно более 20 % в уставном капитале российской организации и проценты по контролируемой задолженности должны быть переквалифицированы в дивиденды, то доначисление налогоплательщику (российская организация) неудержанного налога на доходы иностранной организации в виде дивидендов, осуществляется не с применением ставки 15% по Соглашению об избежании двойного налогообложения с Нидерландами, а с применением Соглашения об избежании двойного налогообложения с Финляндской Республикой от 16.12.1996, в том числе, положения подп. «а» п. 1 ст. 10, устанавливающего предельную налоговую ставку для дивидендов в размере 5 %, так как перечисленные резиденту Королевства Нидерландов проценты рассматриваются как доход компании, являющейся резидентом Финляндской Республики, от участия в капитале российской организации.
Письмо Минфина России от 16.08.2019 N 03-03-06/1/62253
- Правовые последствия исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ (пункт 1 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ) приравнены к его ликвидации, следовательно, кредитор вправе включить в состав внереализационных расходов задолженность такого лица как убыток в виде безнадежной задолженности по основанию ликвидации организации-должника.
- Исключение организации из ЕГРЮЛ по основаниям пункта 5 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ (невозможность ликвидации юридического лица ввиду отсутствия средств на расходы, необходимые для его ликвидации, и невозможность возложить эти расходы на его учредителей (участников); наличие в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течение более чем шести месяцев с момента внесения такой записи) не является ликвидацией. В связи с этим кредитор не вправе включить в состав внереализационных расходов задолженность такого лица как убытки в виде безнадежной задолженности.
Письмо Минфина России от 11.10.2019 N 03-03-06/1/78216
С 01.01.2019 полученный при выходе из общества с ограниченной ответственностью доход участника в виде имущества (имущественных прав) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) участником стоимость доли, для целей налогообложения прибыли признается дивидендом, то есть внереализационным доходом. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются налоговые ставки, установленные пунктом 3 статьи 284 НК РФ.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Определение КС РФ от 30.09.2019 N 2604-О
При исчислении налога на имущество организация не вправе самостоятельно вычесть НДС из кадастровой стоимости объекта.
Письмо ФНС России от 03.10.2019 N БС-4-21/20087@
Исходя из положений пункта 2 статьи 372 НК РФ субъект РФ при установлении особенностей определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпункте 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, вправе самостоятельно определять те виды объектов недвижимого имущества, которые будут подлежать налогообложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости начиная с 1 января 2020 года. При этом к указанным выше видам объектов недвижимого имущества с учетом положений главы 32 НК РФ могут относиться: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, а также иные здания, строения, сооружения, помещения (например, садовые дома, хозяйственные строения, расположенные на садовых или приусадебных участках, здания и сооружения определенных видов и т.п.).
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Письмо ФНС России от 25.10.2019 N БС-4-21/21862@
Документированные и не опровергнутые налоговым органом сведения, подтверждающие, что налогооблагаемое транспортное средство полностью уничтожено, свидетельствуют об отсутствии объекта налогообложения по налогу в силу статей 38 и 358 НК РФ, независимо от даты прекращения регистрации такого транспортного средства в уполномоченных регистрирующих органах.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Определение ВС РФ от 02.10.2019 N 307-ЭС19-11908
При условии отказа фонда в принятии к зачету расходов по выплате пособия указанные суммы не являются вознаграждением за выполнение работником трудовых функций, вследствие чего не могут облагаться страховыми взносами.
Печать
