Источник публикации: «Главбух», 2026, № 4

Из-за чего спорили: компания добилась исключения части своей недвижимости из кадастрового перечня за 2017—2020 годы и решила вернуть переплаченный налог на имущество. Инспекторы в возврате денег отказали.

Кто выиграл: налоговая.

Победный аргумент: инспекторы не обязаны пересматривать налоговые обязательства старше трех лет.

Организация добилась в суде, чтобы ее недвижимость задним числом исключили из перечней имущества, которое облагается налогом по кадастровой стоимости за 2017—2020 годы. После этого, в 2024 году, компания подала уточненки и уменьшила налог на имущество за 2017—2020 годы. Три года с момента уплаты налога на тот момент уже истекли.

Сначала инспекция согласилась и зачислила переплату на ЕНС, но затем потребовала вернуть деньги — из-за пропуска срока на возврат. Суд апелляционной инстанции поддержал организацию, однако кассация отменила его решение и встала на сторону налоговиков (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.12.2025 по делу № А45-6209/2025).

Переплаты, которая возникла более трех лет назад, нет в начальном сальдо ЕНС. Значит, и вернуть ее нельзя. Если ошибку в расчете налога обнаружили спустя три года, придется обращаться в суд за восстановлением срока.

Лилия Челпанова, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

Какие аргументы помогли налоговой выиграть

Уменьшить обязательства на ЕНС за периоды старше трех лет можно, только если суд восстановит пропущенный срок. Без отдельного судебного акта перерасчет старых обязательств невозможен.

Тот факт, что недвижимость по ошибке попала в кадастровый перечень и это подтвердил суд, не означает, что компания автоматически может вернуть налоговую переплату. Восстановление срока — самостоятельное процессуальное действие, и без него инспекторы не обязаны корректировать старые налоговые расчеты. В рассматриваемом деле компания не восстанавливала срок для обращения за переплатой. Поэтому должна опираться на базовое правило: есть три года, чтобы подать уточненку и вернуть деньги (п. 7 ст. 78 НК).

Компания должна сама отслеживать изменения кадастровых перечней и законодательства. Инспекторы за этим не следят и не пересчитывают завершенные налоговые периоды постфактум, если налоги уже уплачены по действующим на момент оплаты правилам.

Совет редакции: следите, когда начинается и заканчивается трехлетний срок

Суд может разрешить перерасчет налогов за пределами трехлетнего срока при двух условиях. Первое — у компании есть судебный акт, который подтверждает, что налог начислили незаконно. Второе — суд восстановил для компании срок на подачу уточненной декларации или заявления о возврате переплаты.

Организации необходимо отдельно обратиться за восстановлением срока и указать уважительные причины пропуска. Чтобы подобных ситуаций не возникало, важно контролировать сроки по НК, обновлять реестр недвижимости и документировать все расчеты.

Вернуть налог за 2017—2020 годы уже нельзя. Можно поставить под сомнение и пересчет самого кадастрового налога. КС в постановлении от 12.11.2020 № 46-П разрешил пересчитывать налог за периоды не ранее 2021 года.

Владислав Брызгалин, управляющий партнер, директор ЮК «Налоговый щит»