04.06.2023
Станет проще предсказать риски уголовки и защититься / «УНП», 16-22.05.2023
Источник публикации: «УНП», № 18-19, 16-22 мая 2023
Привлекать к ответственности за налоговые долги будут по-новому. ФНС предложила поправки в закон и разъяснила инспекторам, когда передавать материалы проверок следователям. Из статьи узнаете, как изменится подход к уголовному преследованию из-за налогов.
Руководителям и главбухам дадут больше возможностей избежать уголовного делаb– поправки в НК призваны защитить от преждевременной передачи дел следствию. Но ФНС оставляет за собой право ускорить процесс, если руководство компании прячет деньги от взыскания. Это следует из новых разъяснений службы (письмо ФНС от 26.04.2023 № ЕД-18- 7/1055, см. на e.gazeta-unp.ru). Проверьте, когда вероятно уголовное дело и что изменится в ближайшее время.
Оснований для уголовных дел станет больше
Сейчас инспекторы должны передавать следователям информацию о должнике, только если есть решение о привлечении к ответственности (п. 3 ст. 32 НК). В НК хотят внести поправку, которая позволит контролерам передавать материалы и при отказе от привлечения к ответственности (текст на e.gazeta-unp.ru). Например, когда компании доначислили недоимку и пени, но не оштрафовали, потому что истек срок давности (ст. 113 НК).
ФНС считает, что и сейчас вправе передать сведения для уголовки при «отказных» решениях. Служба включила такое разъяснение в проект письма для инспекторов (письмо ФНС № ЕД-18-7/1055). Но у юристов другое мнение.
«ФНС сама предложила дополнить пункт 3 статьи 32 НК указанием на решения об отказе в привлечении к ответственности. Тем самым она подтвердила, что нужны именно законодательные изменения, а не разъяснения. Нормы о передаче материалов для возбуждения уголовных дел не подлежат расширительному толкованию, как это пытается делать ФНС в проекте письма» – Вадим Зарипов, руководитель аналитической службы юридической компании «Пепеляев Групп»
Пока что есть основания обжаловать действия инспекторов, если они передадут материалы на основании статьи 32 НК при отказном решении. Такой возможности не будет, когда в статью внесут поправки.
Бизнесменам дадут время погасить недоимку, но не всегда
Инспекторы направляют материалы следователям, если в течение 75 рабочих дней после вступления в силу решения по проверке компания не погасит недоимку. Срок на передачу информации – 10 рабочих дней «со дня выявления указанных обстоятельств» (п. 3 ст. 32 НК). Из-за размытой формулировки налоговики считают, что вправе не выжидать 75 дней, а направлять материалы сразу.
Неточность исправят. ФНС предлагает изменить статью 32 НК и отсчитывать 10bдней с момента, когда истекут 75 дней. Тогда бизнесмены смогут рассчитывать на 75 рабочих дней для погашения недоимки.
Пока поправки не внесли, ФНС разъясняет налоговикам, как действовать. С точки зрения службы, в общем случае направлять материалы нужно по истечении 75 дней.
«Разъяснение представляется правильным, так как 75-дневный срок предусмотрен для самостоятельного погашения задолженности. Это может уменьшить число случаев давления на налогоплательщиков, связанных с угрозами о передаче материалов в СК еще на стадии налоговой проверки» – Владислав Брызгалин, директор юридической компании «Налоговый щит»
ФНС допускает ситуацию, когда материалы для уголовки могут передать до установленного статьей 32 НК срока. Например, при подозрениях, что компания не собирается платить добровольно (см. схему). В этом случае инспекторы воспользуются пунктом 3 статьи 82 НК, он позволяет обмениваться с силовиками сведениями в любое время. Такая возможность останется и после поправок.
«Сейчас в большинстве случаев налоговая направляет следователям материалы по истечении 75 дней после вступления решения в силу. Однако нередки случаи, когда информацию шлют в порядке статьи 82 НК, которая не предусматривает какого-либо срока для направления материалов» – Денис Саушкин, адвокат, старший партнер Адвокатского бюро ZKS
Суды поддерживают ФНС и не возражают против ранней передачи материалов следствию (решение Арбитражного суда Новгородской области от 03.10.2022 № А44-4876/2022). Ускоренного возбуждения уголовки можно избежать, если не давать повода для подозрений в сокрытии активов, разъяснила ФНС. Например, инспекторы заподозрят неладное, если направляете выручку дружественным компаниям.
«Если получили решение по проверке, убедитесь, что не даете повода для обвинений в сокрытии имущества от взыскания [ст. 199.2 УК]. Например, о сокрытии говорят продажа дорогого актива по заниженной цене, покупка несуществующих услуг, выдача сотрудникам нехарактерных премий. Также признаки преступления видят в переводе бизнеса на взаимозависимое лицо, выплатах кредиторам в обход счета по письмам дебиторам, расчетах наличными, векселями, а также во взаимозачетах, открытии новых счетов и т. п. Поэтому необычные сделки или продажу имущества стоит отложить, пока идет разбирательство по проверке» – Вадим Зарипов, руководитель аналитической службы юридической компании «Пепеляев Групп»
Материалы передадут следствию, даже если обжалуете решение
Не стоит рассчитывать, что налоговики притормозят с передачей материалов следователям, если обжалуете решение по проверке, запустили процесс банкротства или настояли на обеспечительных мерах. Материалы могут попасть к силовикам, даже если компания оспорила результаты проверки в суде. Служба не считает, что эти ситуации препятствуют уголовному делу. Вместе с тем юристы уверены, что тенденция в скором времени изменится, поскольку такой подход несовместим с системой единого налогового счета.
«Сейчас суды исходят из того, что запрет суда взыскивать недоимку не препятствует передаче материалов проверки следователям. Но с 1 января задолженность не формирует отрицательное сальдо ЕНС, если компания оспаривает доначисления и суд приостановил действие решения налоговиков [ст. 11.3 НК]. Поэтому сложившийся подход, на мой взгляд, должны пересмотреть». – Вадим Зарипов, руководитель аналитической службы юридической компании «Пепеляев Групп»
За неуплату авансов уголовка не грозит
Компанию могут оштрафовать за неуплату налога по статье 122 НК. Вместе с тем закон не позволяет инспекторам штрафовать за неуплату авансовых платежей (см., например, постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 26.04.2016 № А06-3318/2015). ФНС предлагает действовать по такому же принципу и при возбуждении уголовных дел. То есть неуплаченные авансы не будут увеличивать сумму уголовной недоимки.
Алена Громова
Корреспондент УНП
Привлекать к ответственности за налоговые долги будут по-новому. ФНС предложила поправки в закон и разъяснила инспекторам, когда передавать материалы проверок следователям. Из статьи узнаете, как изменится подход к уголовному преследованию из-за налогов.
Руководителям и главбухам дадут больше возможностей избежать уголовного делаb– поправки в НК призваны защитить от преждевременной передачи дел следствию. Но ФНС оставляет за собой право ускорить процесс, если руководство компании прячет деньги от взыскания. Это следует из новых разъяснений службы (письмо ФНС от 26.04.2023 № ЕД-18- 7/1055, см. на e.gazeta-unp.ru). Проверьте, когда вероятно уголовное дело и что изменится в ближайшее время.
Оснований для уголовных дел станет больше
Сейчас инспекторы должны передавать следователям информацию о должнике, только если есть решение о привлечении к ответственности (п. 3 ст. 32 НК). В НК хотят внести поправку, которая позволит контролерам передавать материалы и при отказе от привлечения к ответственности (текст на e.gazeta-unp.ru). Например, когда компании доначислили недоимку и пени, но не оштрафовали, потому что истек срок давности (ст. 113 НК).
ФНС считает, что и сейчас вправе передать сведения для уголовки при «отказных» решениях. Служба включила такое разъяснение в проект письма для инспекторов (письмо ФНС № ЕД-18-7/1055). Но у юристов другое мнение.
«ФНС сама предложила дополнить пункт 3 статьи 32 НК указанием на решения об отказе в привлечении к ответственности. Тем самым она подтвердила, что нужны именно законодательные изменения, а не разъяснения. Нормы о передаче материалов для возбуждения уголовных дел не подлежат расширительному толкованию, как это пытается делать ФНС в проекте письма» – Вадим Зарипов, руководитель аналитической службы юридической компании «Пепеляев Групп»
Пока что есть основания обжаловать действия инспекторов, если они передадут материалы на основании статьи 32 НК при отказном решении. Такой возможности не будет, когда в статью внесут поправки.
Бизнесменам дадут время погасить недоимку, но не всегда
Инспекторы направляют материалы следователям, если в течение 75 рабочих дней после вступления в силу решения по проверке компания не погасит недоимку. Срок на передачу информации – 10 рабочих дней «со дня выявления указанных обстоятельств» (п. 3 ст. 32 НК). Из-за размытой формулировки налоговики считают, что вправе не выжидать 75 дней, а направлять материалы сразу.
Неточность исправят. ФНС предлагает изменить статью 32 НК и отсчитывать 10bдней с момента, когда истекут 75 дней. Тогда бизнесмены смогут рассчитывать на 75 рабочих дней для погашения недоимки.
Пока поправки не внесли, ФНС разъясняет налоговикам, как действовать. С точки зрения службы, в общем случае направлять материалы нужно по истечении 75 дней.
«Разъяснение представляется правильным, так как 75-дневный срок предусмотрен для самостоятельного погашения задолженности. Это может уменьшить число случаев давления на налогоплательщиков, связанных с угрозами о передаче материалов в СК еще на стадии налоговой проверки» – Владислав Брызгалин, директор юридической компании «Налоговый щит»
ФНС допускает ситуацию, когда материалы для уголовки могут передать до установленного статьей 32 НК срока. Например, при подозрениях, что компания не собирается платить добровольно (см. схему). В этом случае инспекторы воспользуются пунктом 3 статьи 82 НК, он позволяет обмениваться с силовиками сведениями в любое время. Такая возможность останется и после поправок.
«Сейчас в большинстве случаев налоговая направляет следователям материалы по истечении 75 дней после вступления решения в силу. Однако нередки случаи, когда информацию шлют в порядке статьи 82 НК, которая не предусматривает какого-либо срока для направления материалов» – Денис Саушкин, адвокат, старший партнер Адвокатского бюро ZKS
Суды поддерживают ФНС и не возражают против ранней передачи материалов следствию (решение Арбитражного суда Новгородской области от 03.10.2022 № А44-4876/2022). Ускоренного возбуждения уголовки можно избежать, если не давать повода для подозрений в сокрытии активов, разъяснила ФНС. Например, инспекторы заподозрят неладное, если направляете выручку дружественным компаниям.
«Если получили решение по проверке, убедитесь, что не даете повода для обвинений в сокрытии имущества от взыскания [ст. 199.2 УК]. Например, о сокрытии говорят продажа дорогого актива по заниженной цене, покупка несуществующих услуг, выдача сотрудникам нехарактерных премий. Также признаки преступления видят в переводе бизнеса на взаимозависимое лицо, выплатах кредиторам в обход счета по письмам дебиторам, расчетах наличными, векселями, а также во взаимозачетах, открытии новых счетов и т. п. Поэтому необычные сделки или продажу имущества стоит отложить, пока идет разбирательство по проверке» – Вадим Зарипов, руководитель аналитической службы юридической компании «Пепеляев Групп»
Материалы передадут следствию, даже если обжалуете решение
Не стоит рассчитывать, что налоговики притормозят с передачей материалов следователям, если обжалуете решение по проверке, запустили процесс банкротства или настояли на обеспечительных мерах. Материалы могут попасть к силовикам, даже если компания оспорила результаты проверки в суде. Служба не считает, что эти ситуации препятствуют уголовному делу. Вместе с тем юристы уверены, что тенденция в скором времени изменится, поскольку такой подход несовместим с системой единого налогового счета.
«Сейчас суды исходят из того, что запрет суда взыскивать недоимку не препятствует передаче материалов проверки следователям. Но с 1 января задолженность не формирует отрицательное сальдо ЕНС, если компания оспаривает доначисления и суд приостановил действие решения налоговиков [ст. 11.3 НК]. Поэтому сложившийся подход, на мой взгляд, должны пересмотреть». – Вадим Зарипов, руководитель аналитической службы юридической компании «Пепеляев Групп»
За неуплату авансов уголовка не грозит
Компанию могут оштрафовать за неуплату налога по статье 122 НК. Вместе с тем закон не позволяет инспекторам штрафовать за неуплату авансовых платежей (см., например, постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 26.04.2016 № А06-3318/2015). ФНС предлагает действовать по такому же принципу и при возбуждении уголовных дел. То есть неуплаченные авансы не будут увеличивать сумму уголовной недоимки.
Алена Громова
Корреспондент УНП
Читайте также
Подпишитесь на нашу рассылку
Налоговые новости, актуальные обзоры налогового законодательства и судебной практики с нашими экспертными комментариями