Источник публикации: «УНП», № 18-19, 16-22 мая 2023
У налоговиков появилось больше времени, чтобы направить требования об уплате задолженности. Сейчас их выставляют с момента, как сформировалось отрицательное сальдо ЕНС. Не исключено, что вам придется чаще оспаривать суммы к взысканию. Воспользуйтесь образцом жалобы в статье.
ФНС пока не открыла организациям доступ к сальдо ЕНС, но инспекторы уже собираются рассылать требования. Возможно, и вам вскоре придется спорить из-за отрицательных сумм ЕНС и обжаловать требования.
Как проверить сумму задолженности
Сейчас инспекторы высылают требования лишь тем компаниям и предпринимателям, у которых подтверждено отрицательное сальдо ЕНС. Но это временно.
«Требования об уплате задолженности инспекторы направляют после верификации сумм отрицательного сальдо ЕНС» – Виктория Пелевина, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
В любом случае до отправки требований инспекторы сообщают об отрицательном сальдо ЕНС – уверяют в ФНС.
Всем, кто электронно взаимодействует с налоговиками, в личный кабинет или по ТКС направляют справки с расшифровкой суммы долга по видам налогов и сроками их уплаты.
Чиновники считают, что таким образом компании узнают о данных, которые есть в инспекции, и могут погасить долг, конечно, если согласны с ним (см. информацию на nalog.gov.ru от 30.03.2023). Каждому, кто не согласится с отрицательным сальдо, в АИС «Налог-3» присваивают признак «Особый контроль» (письмо ФНС от 14.03.2023 № КЧ-4- 8/2842). Поэтому рекомендуем не игнорировать такие справки. Но даже если не ответите на полученное сообщение, это не означает, что вы признали данные в нем.
«Если организация оставит справку с расшифровкой суммы долга без ответа и не предпримет мер по урегулированию задолженности – это не означает, что она согласна с указанной в справке информацией и признанием долга. Следовательно, данные обстоятельства не препятствуют тому, что в последующем организация может обжаловать требование или действия инспекции по взысканию спорной суммы задолженности в УФНС или в суде» – Владислав Брызгалин, директор юридической компании «Налоговый щит»
«Само по себе направление данных справок прав налогоплательщика не нарушает. Обязанности отвечать на полученную справку нет. При этом получение данной справки также не означает, что налогоплательщик согласен с полученной информацией» – Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
Если не согласны с показателями в справке, важно, чтобы инспекторы исправили данные. Значит, надо заявить о разногласиях, запросите бумажный акт сверки. Используйте бланк заявления из приложения 1 к письму ФНС от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879. Инспекторы перепроверят цифры.
В какие сроки выставляют требования
Кодекс предусматривает, что инспекторы должны выставить требование не позднее трех месяцев, а при сумме долга не более 3000 руб. – не позднее одного года. Срок отсчитывают с момента, как у организации возникло отрицательное сальдо ЕНС (ст. 70 НК).
Но из-за проблем с переходом на ЕНС власти позаботились о том, чтобы налоговики не утратили право на взыскание задолженности: на полгода продлили срок на отправку требований (постановление Правительства от 29.03.2023 № 500). Требования текущего года они вправе направить в течение девяти месяцев после того, как сальдо ЕНС стало отрицательным. Причем этот срок может истекать и в следующем году. Так, к примеру, если отрицательное сальдо ЕНС у организации возникнет 20 июня, инспекторы смогут направить требование об уплате задолженности не позднее 20 марта 2024 года.
«Собственно срок направления требования об уплате задолженности может истекать и за пределами 2023 года. Требования, предусмотренные в постановлении № 500, относятся к отрицательному сальдо единого налогового счета, сформированному в указанный период» – Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
Налоговый кодекс больше не предусматривает правил уточнения или иной коррекции требований. Если требование было отменено вышестоящим налоговым ведомством или в суде, исполнять его не надо. Отдельно отзывать документ инспекторы не станут, этого не требуется (см. УНП № 10, 2023, стр. 13).
В какой срок исполнить требование
Исполнить требование следует в течение восьми рабочих дней с даты получения, если налоговики не установили в нем более продолжительный срок (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 69 НК). Так, по требованиям, выставленным в апреле, инспекции могли указывать срок длительностью до одного месяца (см. информацию на nalog.gov. ru от 30.03.2023). Это подтверждают столичные налоговики.
«В настоящий момент требования направляют выборочно при условии подтверждения отрицательного сальдо ЕНС. Срок на исполнение дают не меньше 15 рабочих дней» – Виталий Крицкий, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Если дедлайн по требованию выпадает на нерабочий день, крайний срок уплаты переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).
Пример
Организации было вручено требование 31 мая. Срок его исполнения (восемь рабочих дней) исчисляется с 1 июня и заканчивается 12 июня 2023 года. Но 12-е число выпадает на нерабочий праздничный день. Следовательно, погасить задолженность надо до 13 июня включительно.
Чтобы исполнить требование, перечислите сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК). Иначе инспекторы смогут принудительно взыскать задолженность – они уверяют, что такие полномочия у них вот-вот возобновятся. Это нам сообщили в инспекции Ленинградской области.
«В случае неисполнения требования меры взыскания в рамках статьи 46 НК, будут применяться только после 01.06.2023» – Виктория Пелевина, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
В первую очередь долги взыскивают за счет средств на счетах, но, если денег не хватило, взыскание проводят за счет имущества. Поэтому, даже если не согласны с требованием, безопаснее сначала перечислить указанную в нем сумму – так вы пресечете начисление пеней и дальнейшее взыскание. Далее вы можете оспаривать требование, погашение долга не лишает вас этого права.
Как оспорить требование
Инспекторы советуют сообщать о разногласиях с помощью сервиса «Оперативная помощь: разблокировка счета...» на nalog.gov.ru. Выберите раздел «Не согласен с требованием об уплате», сформируйте заявку. Как уверяют налоговики, по такой заявке инспекторы должны оперативно связаться, чтобы выяснить детали и провести анализ ЕНС, свериться и исправить ситуацию. Если этого не произошло или контролеры настаивают, что отрицательное сальдо ЕНС подтверждено и суммы верные, оспаривайте требование в УФНС, направив жалобу.
Сформировать жалобу можно произвольно, главное – указать все доводы, почему не признаете сумму задолженности. Приложите доказательства, к примеру, платежные документы, которые подтверждают перечисление средств.
Также сообщите о недочетах, которые обнаружили в требовании. Обратите внимание на форму и содержание документа.
Требование должно быть по форме из приложения № 1 к приказу ФНС от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151. В документе должны быть сумма долга и размер пеней, начисленных на момент направления требования, и данные об основаниях взимания налога. Требование без обязательных сведений некоторые судьи признают незаконным (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 04.06.2018 № Ф06- 32272/2018). Хотя противоположные выводы тоже есть (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 28.11.2018 № Ф10-5041/2018).
Нарушение срока выставления требования не продлевает сроки исполнения других этапов по взысканию. Сроки рассчитываются с момента, когда требование должно было быть выставлено. Значит, при таком нарушении сроки принудительного взыскания задолженности соразмерно уменьшаются (определение Конституционного суда от 27.12.2022 № 3271-О, письма Минфина от 24.01.2023 № 03-02-07/5069, от 21.04.2022 № 03-02-07/36095).
Но даже если задолженность признали реальной и сумма критичная, будут возможности защититься от обвинений в уходе от налогов. Главбухам и руководителям станет проще отбиваться от уголовки. ФНС предложила изменить закон и подготовила инспекторам разъяснения о передаче материалов следователям (подробности – на стр. 20).
Мария Сухова
Эксперт УНП
Печать
