Как заменить продавцов в книге покупок без налоговых последствий / Управляющий партнер ГК «Налоговый щит» Владислав Брызгалин оценил для «ПНП» идею по замене счетов-фактур

Источник публикации: «Практическое налоговое планирование», 2016, № 1

В чем экономия: НДС
На чем основана идея: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 01.10.15 № Ф02-4721/2015

Если у компании появилась необходимость заменить продавцов в книге покупок за прошедший налоговый период, то сначала нужно аннулировать счета-фактуры в дополнительном листе за тот период, в котором допущена ошибка (п. 4 и 9 разд. II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). И зарегистрировать новый счет-фактуру в книге покупок. А потом уже сдать уточненную декларацию по НДС.
  
Иначе проверяющие могут признать замену операций и контрагентов необоснованной. И будут ориентироваться на те операции и на тех поставщиков, которые были указаны в первоначальном варианте книги покупок (постановление Четвертого ААС от 17.07.15 № 04АП- 2613/2015 (оставлено в силе постановлением АС Восточно-Сибирского округа от 01.10.15 № Ф02-4721/2015). Суды указали, что полная замена одних документов на другие Налоговым кодексом не предусмотрена. Отсутствие дополнительного листа в книге покупок, представленной к возражениям по акту выездной проверки, свидетельствует о необоснованной замене операций и контрагентов.
  
Идеей поделилась Юлия Дудырева, главный бухгалтер

Оценка безопасности идеи

Чиновник – оценка 5
Наталья Ежова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
— Компания уклонялась от проведения проверки, не представляла документы. А новые счета-фактуры принесла только в суд. Это и стало причиной отказа в вычетах. Суд лишь подтвердил существование установленного порядка замены счетов-фактур. Идея сработает только при добросовестном поведении.

Эксперт – оценка 3

Владислав Брызгалин, управляющий партнер группы компаний «Налоговый щит»
:
— НК РФ не запрещает компании в ходе проверки представить уточненку за проверяемый период. Компания вправе исключить из книги покупок вычеты, по которым предъявлены претензии, и заявить новые. Вычет можно применить в течение трех лет с момента принятия на учет товаров, работ, услуг.

Практик – оценка 2
Светлана Ершова, главный бухгалтер ООО «ИНКОЭР»:
— В данной ситуации в дополнительном листе аннулируется ненужный счет-фактура (со знаком “минус”). А в книге покупок регистрируется новый (с положительным значением) по другому контрагенту, но с такой же суммой. Фискалы сразу поймут эту уловку. Если имела место техническая ошибка, то дело не дойдет до суда.


Читайте также
20.04.2023
Депутат Думы Анатолий Вассерман предложил, чтобы россияне сообщали в налоговую о хранении наличными более 1 млн руб. Минфин указал, что идея «не отвечает интересам граждан», они могут хранить средства так, как считают нужным.
Читать больше
05.03.2022

Правительство внесло в Думу законопроект, запрещающий следственным органам возбуждать налоговые дела без учета позиции ФНС. Это снизит давление на бизнес, сократит число проверок и повысит качество экспертизы, говорят эксперты.

Читать больше
18.08.2021

Управляющий партнер ЮК «Налоговый щит» прокомментировал для «Главбух» способы реагирования налогоплательщика при подаче от его имени фиктивных деклараций

Читать больше
Консультация

Заявка отправлена!

Подписка оформлена!

Получить консультацию

Задайте вопрос и наш специалист свяжется с вами в кратчайшие сроки

Нажимая кнопку "Отправить", Вы автоматически соглашаетесь с политикой конфиденциальности и даете свое согласие на обработку персональных данных.