Источник публикации: «Учет.Налоги.Право», 2017, № 19
Что случилось: налоговики освободили от взносов долги, которые компания прощает своим сотрудникам (Письмо ФНС России от 26.04.17 № БС-411/8019).
Как сэкономить: выдать сотруднику заем вместо премии за труд. А затем простить долг по сделке
Когда выгодно применять способ
В способе экономии есть минусы. Если компания выдаст деньги без процентов, потребуется ежемесячно считать НДФЛ с выгоды. Поэтому установите проценты по займу как 2/3 от ключевой ставки. Сейчас это 6,17 процента (2/3 9,25%).
Проценты надо учесть в доходах, а прощенный заем в расходы списывать нельзя (письмо от 04.04.12 № 03-0306/2/34). Поэтому посчитайте, насколько выгодно заменять премию займом.
На цифрах
Компания должна сотруднику за второй квартал 100 000 руб. Можно выдать работнику премию или заем на три месяца по ставке 6,17% в год. Прибыль за полугодие — 200 000 руб.
Заем. Проценты по займу — 1538,27 руб. (100 000 руб. 6,17% : 365 дн. 91 дн.). Компания не сможет списать заем. Поэтому заплатит в бюджет 40 307,65 руб. ((200 000 руб. + 1538,27 руб.) 20%).
Премия. Взносы с премии — 30 000 руб. (100 000 руб. 30%). Компания спишет премию, поэтому заплатит налог на прибыль 20 000 руб. ((200 000 руб. – 100 000 руб.) 20%). Общий платеж в бюджет — 50 000 руб. (20 000 + 30 000). Выгода — 9692,35 руб. (50 000 – 40 307,65).
Выгоднее всего применять способ компаниям на упрощенке и вмененке. Также выгодно заменять займами бонусы и выплаты, которые организация не может учитывать в расходах. Например, непроизводственные премии, крупную материальную помощь и др.
Как оформить прощение долга
Налоговики на проверке могут заподозрить схему, если компания систематически выдает и прощает долги сотрудникам. Чтобы обезопасить себя, заменяйте премии займами выборочно. Рискованно часто прощать займы одному сотруднику. Также опасно выдавать деньги и прощать долг через месяц.
Выдайте работнику деньги хотя бы на три месяца. Оформите договор займа, в нем пропишите сроки на возврат и проценты. Предусмотрите, что работник расплатится по процентам в день, когда должен погасить долг. Когда подойдет срок оплаты, отправьте работнику претензию и возьмите объяснительную, почему он не может погасить долг. Например, из-за тяжелого материального положения.
Простить долг компания вправе в одностороннем порядке (ст. 415 ГК РФ). Для этого составьте уведомление (см. образец). В нем обоснуйте, почему компания согласна простить долг. Сошлитесь на объяснения работника. Попросите, чтобы сотрудник записал в уведомлении, что согласен на прощение долга. На эту дату проведите прощение в учете и исчислите НДФЛ — 13 процентов.
Максим Безбородов, эксперт «УНП»
Оценка налоговой безопасности
Чиновник
Оценка — 4
Олег Бубнов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:
— Способ безопасен, только если компания редко выдает сотрудникам займы. Иначе инспекторы могут заподозрить схему и доначислить взносы. Риски минимальны, если компания заменит займами премии или выходные пособия сотрудникам, которые увольняются или переходят в дружественную организацию
Практик
Оценка — 3
Ольга Новикова, руководитель практики налогового консультирования ГК «Налоговый щит»:
— Применять способ рискованно, если компания планирует заменить займами более двух выплат в год. Даже если деньги получают разные работники. Полностью исключить риски можно, если компания будет выдавать займы не более раза в год. Иначе свою правоту потребуется доказывать в суде.
Печать
