Как экономить взносы, прощая долги директору и сотрудникам/ Руководитель практики налогового консультирования ГК «Налоговый щит» Ольга Новикова оценила для «УНП» способ снижения страховых взносов

Источник публикации: «Учет.Налоги.Право», 2017, № 19

Что случилось: налоговики освободили от взносов долги, которые компания прощает своим сотрудникам (Письмо ФНС России от 26.04.17 № БС-411/8019).

Как сэкономить: выдать сотруднику заем вместо премии за труд. А затем простить долг по сделке

Когда выгодно применять способ

В способе экономии есть минусы. Если компания выдаст деньги без процентов, потребуется ежемесячно считать НДФЛ с выгоды. Поэтому установите проценты по займу как 2/3 от ключевой ставки. Сейчас это 6,17 процента (2/3 9,25%).

Проценты надо учесть в доходах, а прощенный заем в расходы списывать нельзя (письмо от 04.04.12 № 03-0306/2/34). Поэтому посчитайте, насколько выгодно заменять премию займом.

На цифрах

Компания должна сотруднику за второй квартал 100 000 руб. Можно выдать работнику премию или заем на три месяца по ставке 6,17% в год. Прибыль за полугодие — 200 000 руб.

Заем. Проценты по займу — 1538,27 руб. (100 000 руб. 6,17% : 365 дн. 91 дн.). Компания не сможет списать заем. Поэтому заплатит в бюджет 40 307,65 руб. ((200 000 руб. + 1538,27 руб.) 20%).

Премия. Взносы с премии — 30 000 руб. (100 000 руб. 30%). Компания спишет премию, поэтому заплатит налог на прибыль 20 000 руб. ((200 000 руб. – 100 000 руб.) 20%). Общий платеж в бюджет — 50 000 руб. (20 000 + 30 000). Выгода — 9692,35 руб. (50 000 – 40 307,65).

Выгоднее всего применять способ компаниям на упрощенке и вмененке. Также выгодно заменять займами бонусы и выплаты, которые организация не может учитывать в расходах. Например, непроизводственные премии, крупную материальную помощь и др.

Как оформить прощение долга

Налоговики на проверке могут заподозрить схему, если компания систематически выдает и прощает долги сотрудникам. Чтобы обезопасить себя, заменяйте премии займами выборочно. Рискованно часто прощать займы одному сотруднику. Также опасно выдавать деньги и прощать долг через месяц.

Выдайте работнику деньги хотя бы на три месяца. Оформите договор займа, в нем пропишите сроки на возврат и проценты. Предусмотрите, что работник расплатится по процентам в день, когда должен погасить долг. Когда подойдет срок оплаты, отправьте работнику претензию и возьмите объяснительную, почему он не может погасить долг. Например, из-за тяжелого материального положения.

Простить долг компания вправе в одностороннем порядке (ст. 415 ГК РФ). Для этого составьте уведомление (см. образец). В нем обоснуйте, почему компания согласна простить долг. Сошлитесь на объяснения работника. Попросите, чтобы сотрудник записал в уведомлении, что согласен на прощение долга. На эту дату проведите прощение в учете и исчислите НДФЛ — 13 процентов.

Максим Безбородов, эксперт «УНП»

Оценка налоговой безопасности

Чиновник
Оценка — 4

Олег Бубнов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

— Способ безопасен, только если компания редко выдает сотрудникам займы. Иначе инспекторы могут заподозрить схему и доначислить взносы. Риски минимальны, если компания заменит займами премии или выходные пособия сотрудникам, которые увольняются или переходят в дружественную организацию

Практик
Оценка — 3

Ольга Новикова, руководитель практики налогового консультирования ГК «Налоговый щит»:

— Применять способ рискованно, если компания планирует заменить займами более двух выплат в год. Даже если деньги получают разные работники. Полностью исключить риски можно, если компания будет выдавать займы не более раза в год. Иначе свою правоту потребуется доказывать в суде.


Читайте также
20.04.2023
Депутат Думы Анатолий Вассерман предложил, чтобы россияне сообщали в налоговую о хранении наличными более 1 млн руб. Минфин указал, что идея «не отвечает интересам граждан», они могут хранить средства так, как считают нужным.
Читать больше
05.03.2022

Правительство внесло в Думу законопроект, запрещающий следственным органам возбуждать налоговые дела без учета позиции ФНС. Это снизит давление на бизнес, сократит число проверок и повысит качество экспертизы, говорят эксперты.

Читать больше
18.08.2021

Управляющий партнер ЮК «Налоговый щит» прокомментировал для «Главбух» способы реагирования налогоплательщика при подаче от его имени фиктивных деклараций

Читать больше
Консультация

Заявка отправлена!

Подписка оформлена!

Получить консультацию

Задайте вопрос и наш специалист свяжется с вами в кратчайшие сроки

Нажимая кнопку "Отправить", Вы автоматически соглашаетесь с политикой конфиденциальности и даете свое согласие на обработку персональных данных.