Источник публикации: «Практическое налоговое планирование», 2019, № 10
В чем экономия: Налог на прибыль
На чем основана идея: Определение ВС РФ от 08.07.2019 № 304-ЭС19-9900
Если компания выполняет ремонтные работы вместе с реконструкцией, то стоит провести их по разным договорам подряда и составить отдельную проектную документацию. Если договор один, то есть смысл разделить виды работ в актах КС-2 и КС-3. Если этого не сделать, то налоговики учтут все расходы в составе капитальных вложений (определение ВС от 08.07.2019 № 304-ЭС19-9900).
Компания условно разделила здание на три блока. По разным частям она учла одни работы как ремонт, а другие как реконструкцию. Компания сослалась на экспертное заключение, которое подтверждало возможность разделения здания на блоки и списания части затрат единовременно.
Суд указал, что разделение затрат не имело правового обоснования. Компания приняла здание на учет как один инвентарный объект. Все работы исполнитель провел по единому договору и единой проектной документации. В актах по формам КС-2 и КС-3 стороны также не разделили виды работ. Условная разбивка на части не дает права учитывать часть затрат как ремонт. Безопаснее проводить работы в разные периоды времени.
Идеей поделился Сергей Рюмин,
управляющий партнер ООО КАФ «ИНВЕСТАУДИТТРАСТ»
Оценка безопасности идеи
Чиновник — оценка 5
Олег Хороший, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
— Если общество проводит ремонтные работы вместе с реконструкцией, то из технической документации должно следовать, что это разные виды работ. Тогда претензий не будет. Если и возникнет налоговый спор, то суды встанут на сторону компании.
Эксперт — оценка 3
Владислав Брызгалин, директор группы компаний «Налоговый щит»:
— Разумная идея. Контролеры проанализируют сущность работ, характер изменений объекта, его назначение и функционирование. Искусственное разделение работ на ремонт и реконструкцию не помешает налоговикам переквалифицировать их в единый комплекс работ и доначислить налог на прибыль.
Практик — оценка 4
Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО «ХимтекИнжиниринг»:
— Отличная идея! Компании стоит оформить разные договоры, проектную документацию. Безопаснее, чтобы работы по ремонту и реконструкции проводили разные контрагенты-подрядчики. Иначе контролеры могут заявить, что все расходы надо списывать через амортизацию, а не единовременно.
Печать
