10 лет налоговой выгоде. На какие доказательства больше нельзя надеяться / Управляющий партнёр ГК «Налоговый щит» Владислав Брызгалин рассказал журналу «Главбух» о тенденциях разрешения споров о налоговой выгоде

Источник публикации: «Главбух», 2016, № 18

Десять лет назад Пленум Высшего арбитражного суда разграничил налоговую выгоду на обоснованную и необоснованную (постановление от 12 октября 2006 г. № 53). Что в итоге вышло на практике, как изменились шансы на победу и почему больше нельзя подтверждать сделки по старинке, как 10 лет назад, — в нашем спецпроекте.

 Мы изучили 24 788 споров по налоговой выгоде за период с октября 2006 года по август 2016 года. Брали только дела, которые дошли до кассации, так как решения по ним вступили в силу.
  
Итоги для компаний неутешительные. Все 10 лет налоговики стабильно увеличивали число побед. У компаний, наоборот, начало было победоносным, но с 2012 года число выигрышных споров резко сокращается (видно на диаграмме внизу). К 2016 году для компании выиграть в суде спор о налоговой выгоде в три раза сложнее, чем 10 лет назад. И хотя в среднем по стране за 10 лет побед больше, чем у налоговиков (см. диаграмму под картой), процент решений в пользу компаний снизился с 84 до 30. Растет и процент дел, в которых полностью отстоять свою позицию не удалось ни компании, ни налоговикам. Все это говорит о том, что инспекторы стали внимательнее собирать доказательства. Они заранее ищут необоснованную выгоду на камералках по НДС и передают данные в отделы предпроверочного анализа. И хотя поверхностный подход и нелогичность иногда присутствуют, им уже легче отличить законную оптимизацию от махинаций. Они больше не судятся понапрасну и идут в суд, только если уверены в победе. А компании по-прежнему надеются выиграть, ссылаясь на формальности и на то, что доказывать необоснованность должны налоговики.

Но все уже давно не так. Например, судьям уже недостаточно того, что компания имеет всю первичку по сделке. Недостаточно и документов, которые подтверждают добросовестность при выборе контрагента. Не работает аргумент о том, что компания не отвечает за нарушения контрагента. Судьи прямо заявляют: из-за недобросовестного поставщика налоговые риски появляются у покупателя.

Сейчас главная рекомендация для компаний — стараться убедить проверяющих в обоснованной выгоде на проверке или в УФНС. Если дело дойдет до суда, выиграть будет очень сложно. В 2016 году лишь в двух судебных округах — Центральном и Поволжском — шансы доказать обоснованность выгоды примерно 50 на 50. А в Дальневосточном округе, к примеру, выиграть вообще нереально.

На карте вы можете посмотреть, какой шанс на победу есть у компаний в вашем регионе. А на диаграммах — как складывалась практика в течение 10 лет в каждом судебном округе. Также читайте, какими доказательствами больше не защитить расходы и вычеты. И как коллегам все же удается защитить налоговую выгоду.

Комментарий практика
Владислав Брызгалин, Управляющий партнер, директор группы компаний «Налоговый щит»
— Тенденция такова, что те дела, по которым УФНС не удовлетворило жалобу компании, судьи решают в пользу налоговиков. И все чаще применяют солидарную ответственность — если налог не уплатил один из участников сделки, то в вычетах и учете расходов отказывают всем. Поэтому советую все аргументы раскрывать в жалобе в УФНС и пытаться решить спор без суда. Главное — это реальность и прозрачность операции. Если доказать, что контрагент ведет реальный бизнес, то право на налоговую выгоду вы подтвердите. У вас должны быть ответы на вопросы о контрагенте. Например, как его нашли, почему стали работать с ним, а не с другими, как общались, был ли директор в офисе контрагента, есть ли у контрагента имущество и производственные мощности, чтобы исполнить договор. И еще исключите взаимозависимость. Сделки между взаимозависимыми лицами в настоящее время и налоговики, и судьи рассматривают вне закона.


Читайте также
20.04.2023
Депутат Думы Анатолий Вассерман предложил, чтобы россияне сообщали в налоговую о хранении наличными более 1 млн руб. Минфин указал, что идея «не отвечает интересам граждан», они могут хранить средства так, как считают нужным.
Читать больше
05.03.2022

Правительство внесло в Думу законопроект, запрещающий следственным органам возбуждать налоговые дела без учета позиции ФНС. Это снизит давление на бизнес, сократит число проверок и повысит качество экспертизы, говорят эксперты.

Читать больше
18.08.2021

Управляющий партнер ЮК «Налоговый щит» прокомментировал для «Главбух» способы реагирования налогоплательщика при подаче от его имени фиктивных деклараций

Читать больше
Консультация

Заявка отправлена!

Подписка оформлена!

Получить консультацию

Задайте вопрос и наш специалист свяжется с вами в кратчайшие сроки

Нажимая кнопку "Отправить", Вы автоматически соглашаетесь с политикой конфиденциальности и даете свое согласие на обработку персональных данных.