Благодаря информационному следу компаний инспекторы теперь с легкостью раскрывают схемы ухода от налогов. Но в опасности могут оказаться и добросовестные компаний. Даже обычные покупки сейчас приводят к доначислениям, это показывает свежая судебная практика. Вместе с Владиславом Брызгалиным, управляющим партнером и директором Группы компаний «Налоговый щит», разобрались, какие схемы в сделках ищут налоговики и в каком случае под подозрения в схематозе могут попасть приличные компании.
Перечисление денег через онлайн-площадки
Налоговики уже пресекли схему перегона денег через ЕНС и не дают вывести деньги без оснований, а, тем более, на счет третьего лица. Но недобросовестные компании пошли дальше и теперь для вывода денег используют площадки госзакупок. Схема достаточно проста в исполнении: компания перечисляет на счет оператора площадки деньги. В платежном поручении прописывает размытую формулировку «Перечисление денежных средств оператору электронной торговой площадки для проведения операций по организации процедур и обеспечению участия в них...». А затем дает распоряжение площадке перевести деньги бенефициару компании. На этом путь заканчивается: физики, естественно, доход уже не декларируют. Для судов махинация очевидна, и участникам вменяют незаконный вывод (решение Арбитражного суда г. Москвы от 06.10.2025 по делу № А40-127892/25-183-912).
Совет от редакции. Если возникла необходимость перевести деньги с площадки на счет физлица для бизнес-целей, заключите соглашение. В нем подробно пропишите причины и условия перечисления.
Покупка у физлица через посредника с НДС
Компания по документам купила недвижимость у юрлица и приняла к вычету входной НДС. Только вот этого продавца ФНС назвала бессмысленным посредником. Он купил недвижимость у юрлица и сразу же перепродал. Причем покупка была за счет конечного покупателя. Судьи тоже решили, что с экономической точки зрения все эти действия бессмысленны и направлены только на получение средств из бюджета. Поэтому отказ в вычете НДС правомерен (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.08.2024 № А70-6062/2023).
Совет от Владислава Брызгалина. Если есть хотя бы косвенный риск взаимозависимости с участниками сделки, соберите доказательства целесообразности покупки именно у этого продавца. Например, анализ других поставщиков. Если же перекупаете у лица, которое почти и не владело имуществом, уточните у него, есть ли подтверждение реальной бизнес-цели такой перепродажи. Такое бывает, когда, например, продавец поменял стратегию из-за новых законов.
Покупки для комфорта руководства
Организация приобрела в лизинг три дорогостоящих автомобиля. Лизинг полностью погасила и затем уступила права по договору трем руководителям. Задолженность перед лизингодателем была равна нулю. Стоимость договора цессии установили в размере 1000 руб. В суде компания настаивала, что сделки реальные. Рыночную цену инспекция определила без участия эксперта (ст. 105.7 НК). В аналоги взяли не цену уступки права требования, а цену продажи автомобилей.
Арбитров поразило упорство организации при очень плохих фактах. НДС по лизингу компания приняла к вычету. Налог на прибыль уменьшили на лизинговые платежи. Расчет инспекции поддержали. Она использовала Методические рекомендации, которые закрепили Минюст и Центробанк.
Судьи прямо указали, что действия организации носили преднамеренный характер. По сути, уступки права не было, так как нечего было уступать. Это продажа имущества. Соответственно, доначисление ей НДС и налога на прибыль правомерно (определение Верховного суда от 05.02.2025 № 304-ЭС24-24247).
Совет от Владислава Брызгалина. Оценивайте риски: схемы передачи авто из лизинга хорошо известны налоговикам. Лучший вариант в таком деле — до сделки нанять независимых оценщиков. И тогда уже устанавливать стоимость сделки приближенной к отчету.
Авансы семейному бизнесу
Супруга зарегистрировалась как ИП на упрощенке с объектом «доходы» и стала сдавать в аренду имущество. Главным арендатором стала компания на общей системе, одним из учредителей которой был ее муж. Организация отражала в учете арендные платежи, но деньги не платила. А ИП, конечно, и не отражала в доходах. А потом и вовсе всю задолженность перевели в займ.
Вот только выручки компании вполне хватало, чтобы выплатить аренду. Зависший долг не понравился банкам. Тогда и была сделана новация долга в заем. Но организаторы схемы не учли, что на упрощенке доходы считают кассовым методом, в том числе при прекращении обязательства иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК). При новации долга в заем долг «закрылся». У бизнесвумен образовался доход в 149 млн руб., что привело к утрате права на спецрежим (определение Верховного суда от 11.12.2024 № 302-ЭС24-22721).
Совет от Владислава Брызгалина. Контролируйте, чтобы во всех сделках прослеживалась логика, в том числе экономическая. В договорах с взаимозависимыми партнерами в первую очередь смотрят на рыночный характер сделки. И речь не только о стоимости, но и об условиях. Наращивание заемных задолженностей как раз и заставит поплатиться за сделку.
Юлия Рачкова, ведущий эксперт журнала «Главбух
Печать
