Налоговый бюллетень: Новое в налогообложении на 18.10.2019

Уважаемые господа,

представляем Вашему вниманию Налоговый бюллетень, содержащий краткий обзор сентябрьских изменений в специальную часть Налогового кодекса РФ.

 

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

1. Изменен порядок документального подтверждения правомерности применения налоговой ставки 0 процентов при пересылке товаров в международных почтовых сообщениях и перевозках экспресс-грузов

При совершении указанных операций на основании подпунктов 7 и 8 пункта 1 статьи 165 НК РФ соответственно в налоговый орган нужно будет предоставлять сведения из деклараций на товары либо из таможенных деклараций CN 23 в виде реестра в электронной форме и сведения из декларации на товары для экспресс-грузов в виде реестра в электронной форме.

В состав сведений, которые указываются в реестрах включаются сведения из индивидуальной накладной и документа, составленного налогоплательщиком для иностранного физического лица и содержащего сведения о стоимости реализованного товара (пункт 16 статьи 165 НК РФ в новой редакции).

На организация почтовой связи возложена обязанность по передаче федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному по контролю и надзору в области таможенного дела, сведения о факте вывоза товаров в случае, если товары пересылаются в международных почтовых отправлениях (пункт 17 статьи 165 НК РФ в новой редакции).

Вступает в силу с 01.04.2020 г.

2. Уточнен порядок восстановления сумм НДС при переходе налогоплательщика на ЕНВД с одновременным применением общего режима налогообложения

Подпункт 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ дополнен положениями, регулирующими порядок восстановления НДС при переходе налогоплательщика на ЕНВД с одновременным применением общего режима налогообложения. Согласно данной норме суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению в налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, имущественные права, переданы или начинают использоваться для осуществления операций по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД.

Вступает в силу с 01.01.2020 г.

3. Урегулирован порядок восстановления сумм НДС, принятый к вычету реорганизованной организацией, организацией — правопреемником

Пункт 3 статьи 170 НК РФ дополнен подпунктом 3.1, регулирующим порядок восстановления организацией – правопреемником сумм НДС, принятых реорганизованной организацией к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, либо в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Согласно данной норме суммы НДС подлежат восстановлению в следующих случаях:

  • при применении правопреемником общего режима налогообложения либо при переходе правопреемника на ЕНВД с одновременным применением общего режима налогообложения, — в налоговых периодах, в которых товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, имущественные права, переданы или начинают использоваться для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 НК РФ, и операций по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД. Восстановление сумм НДС в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, а также при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав производится организацией- правопреемником по общим правилам;
  • при переходе правопреемника на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2, 26.3 и 26.5 НК РФ, — в налоговом периоде, предшествующем переходу правопреемника на указанные режимы;
  • при переходе правопреемника, являющегося вновь созданным юридическим лицом в результате реорганизации юридического лица, на специальный налоговый режим в соответствии с главами 26.2 и (или) 26.3 НК РФ, — в первом квартале, начиная с которого указанный правопреемник применяет упрощенную систему налогообложения и (или) систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
  • при применении правопреемником, образовавшимся в результате реорганизации организации путем присоединения одного юридического лица к другому юридическому лицу, специального налогового режима в соответствии с главами 26.2 и (или) 26.3 НК РФ на момент внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица, — в первом квартале, следующем за кварталом, в котором указанная запись внесена в единый государственный реестр юридических лиц.

Восстановление сумм НДС правопреемником организации производится на основании счетов-фактур (копий счетов-фактур), выставленных такой организации и прилагаемых к передаточному акту или разделительному балансу, исходя из стоимости указанных в них переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, а в отношении переданных основных средств и нематериальных активов — в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. При отсутствии у правопреемника счетов-фактур такой организации восстановление сумм налога производится правопреемником на основании бухгалтерской справки-расчета с применением налоговых ставок, предусмотренных пунктом 2 или 3 статьи 164 НК РФ (действовавших на момент приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав, основных средств указанной организацией), к стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, а в отношении основных средств и нематериальных активов — в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки, указанной в передаточном акте или разделительном балансе.

Уплата НДС организациями – правопреемниками в соответствии с пунктом 4 статьи 174 НК РФ производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором сумма НДС подлежит восстановлению в соответствии с главой 21 НК РФ.

Положения статьи 171.1 НК РФ о восстановлении сумм НДС, принятых к вычету в отношении приобретенных или построенных основных средств, распространили на правопреемников реорганизованных организаций.

Вступает в силу с 01.01.2020 г.

4. Установлен порядок применения налоговых вычетов при приобретении (создании) нематериальных активов

В пункт 6 статьи 171 НК РФ внесены дополнения, предусматривающие применение налоговых вычетов в отношении сумм НДС, предъявленных налогоплательщику по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для создания нематериальных активов, суммы НДС, предъявленных налогоплательщику при выполнении работ (оказании услуг) по созданию нематериального актива.

Пункт 1 статьи 172 НК РФ также дополнен положениями, согласно которых в случае создания налогоплательщиком нематериальных активов (собственными силами и (или) с привлечением третьих лиц) вычеты сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации либо фактически уплаченных им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, для создания таких нематериальных активов, в том числе сумм НДС, предъявленных налогоплательщику по договорам на создание нематериальных активов, производятся после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Вступает в силу с 01.01.2020 г.

 

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

5. Внесены изменения в порядок определения доходов физических лиц

Так, согласно пункту 2 статьи 208 НК РФ в редакции Закона 325-ФЗ к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, не относятся:

  • доходы физического лица, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, в виде выигрышей, полученных им от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов;
  • доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в Российской Федерации, а также с ввозом товара в Российскую Федерацию.

Кроме того, согласно пункту 5 статьи 208 в редакции Закона 325-ФЗ доходами также не признаются доходы в виде сумм НДФЛ, уплаченных налоговым агентом за налогоплательщика при доначислении (взыскании) таких сумм по итогам налоговой проверки в случае неправомерного неудержания (неполного удержания) указанных сумм налоговым агентом.

Вступает в силу с 01.01.2020 г.

6. Глава 23 НК РФ дополнена статьей 214.10, регулирующей особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения

Согласно пункту 2 данной нормы в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода — кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

На основании пункта 3 статьи 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом следующих особенностей:

  • при исчислении налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество;
  • при налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей совместной собственности, сумма полученного каждым из участников совместной собственности дохода определяется для всех участников совместной собственности в равных долях.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом в отношении таких доходов налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, не применяются.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода — кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

Сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы (пункт 6 статьи 214.10 НК РФ).

При определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода — кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

При получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода — соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества предусмотрены статьей 217.1 НК РФ.

Вступает в силу с 01.01.2020 г.

7. Введены новые имущественные налоговые вычеты

Подпункт 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ дополнен положениями, регулирующими порядок применения имущественных налоговых вычетов при продаже имущества, полученного на безвозмездной основе.

Так, при продаже имущества (за исключением ценных бумаг), полученного на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также по договору дарения, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы от продажи такого имущества на величину документально подтвержденных расходов в виде сумм, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) такого имущества.

Если при получении налогоплательщиком имущества в порядке наследования или дарения налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 НК РФ не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже такого имущества, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение этого имущества, если такие расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

Вступает в силу с 01.01.2020 г.

8. Организации и индивидуальные предприниматели, производящие физическим лицам выплаты по договорам купли-продажи ценных бумаг, признаются налоговыми агентами по НДФЛ

Данные налоговые агенты при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами на основании заявления налогоплательщика учитывают фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента.

В качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть представлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых это физическое лицо произвело соответствующие расходы, брокерские отчеты, документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующим ценным бумагам, факт и сумму оплаты соответствующих расходов. В случае представления физическим лицом оригиналов документов налоговый агент обязан изготовить заверенные копии таких документов и хранить их в течение пяти лет.

Вступает в силу с 01.01.2020 г.

9. Уточнен порядок уплаты НДФЛ организациями, имеющими обособленные подразделения на территории одного муниципального образования

Такие организации вправе перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений либо по месту нахождения организации, если указанная организация и ее обособленные подразделения имеют место нахождения на территории одного муниципального образования, выбранным налоговым агентом самостоятельно с учетом порядка, установленного пунктом 2 статьи 230 НК РФ.

Вступает в силу с 01.01.2020 г.

10. НДФЛ может быть уплачен за счет средств налогового агента

Определен единственный случай, при котором уплата НДФЛ производится за счет налогового агента. Так, с 01.01.2020 г. на основании пункта 9 статьи 226 НК РФ в редакции Закона 325-ФЗ налог уплачивается за счет налогового агента в случае доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом.

Вступает в силу с 01.01.2020 г.

11. Изменен порядок предоставления налоговыми агентами отчетности по НДФЛ

На основании пункта 2 статьи 230 в редакции Закона 325-ФЗ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета:

  • расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
  • документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета этих обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.

Налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД и (или) патентной системы налогообложения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляется налоговым агентом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговый агент может представить указанные сведения и расчет сумм налога на бумажных носителях.

Налоговые агенты — российские организации, имеющие несколько обособленных подразделений, в случае, если место нахождения организации и ее обособленных подразделений — территория одного муниципального образования либо если обособленные подразделения имеют место нахождения на территории одного муниципального образования, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган соответственно по месту учета одного из этих обособленных подразделений, выбранному налоговым агентом самостоятельно, либо по месту нахождения соответствующей организации.

При этом налоговый агент обязан уведомить о выборе налогового органа не позднее 1-го числа налогового периода налоговые органы, в которых он состоит на учете по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Уведомление о выборе налогового органа не подлежит изменению в течение налогового периода по налогу. Уведомления представляются в налоговый орган в случае, если изменилось количество обособленных подразделений на территории муниципального образования или произошли другие изменения, влияющие на порядок представления сведений о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, за 2021 год и последующие налоговые периоды, представляется в составе расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

Вступает в силу с 01.01.2020 г.

 

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

12. Доходы, получаемые российской организаций от иностранной при распределении прибыли, признаются дивидендами

Пункт 1 статьи 250 НК РФ дополнен положением, согласно которому к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемым в виде дивидендов, относится, в частности, доход, выплачиваемый иностранной организацией в пользу российской организации, являющейся акционером (участником) этой иностранной организации, при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, вне зависимости от порядка налогообложения такой выплаты в иностранном государстве.

Вступает в силу с 01.01.2020 г.

13. Курортный сбор исключен из состава доходов, учитываемых при налогообложении прибыли

Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль дополнен доходом в виде платы за пользование курортной инфраструктурой (далее — курортный сбор), взимаемой операторами курортного сбора (подпункт 9.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ в редакции Закона 325-ФЗ).

Вступает в силу с 29.09.2019 г. и распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2019 г.

14. Из состава доходов, учитываемых при налогообложении прибыли, исключены доходы в виде результатов работ по переносу, переустройству объектов основных средств

Пункт 1 статьи 251 НК РФ дополнен подпунктом 11.2, согласно которому не учитываются для целей налогообложения доходы в виде результатов работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления, выполненных сторонними организациями в связи с созданием или реконструкцией иного объекта (объектов) капитального строительства либо линейных объектов государственной или муниципальной собственности, финансируемых полностью или частично за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Вступает в силу с 29.09.2019 г. и распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2019 г.

15. Разница между номинальной стоимостью долей, возникающая при увеличении уставного капитала ООО, не учитывается в составе доходов для целей налогообложения

В подпункт 15 пункта 1 статьи 251 НК РФ внесены изменения, согласно которым доход в виде разницы между номинальной стоимостью новых долей, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных долей участника при распределении между участниками долей при увеличении уставного капитала общества с ограниченной ответственностью (без изменения доли участия участника в этом обществе с ограниченной ответственностью), не учитывается для целей налогообложения. Таким образом, участники обществ с ограниченной ответственностью приведены в равные условия с акционерами акционерных обществ.

Вступает в силу с 29.09.2019 г. и распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2019 г.

16. Изменен порядок начисления амортизации

Основные средства, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование, не исключаются из состава амортизируемого имущества (пункт 3 статьи 256 НК РФ в редакции Закона 325-ФЗ). Вместе с тем, сумма начисленной амортизации по такому имуществу не признается расходом, учитываемым при налогообложении прибыли (пункт 16.1 статьи 270 НК РФ в редакции Закона 325-ФЗ).

При расконсервации объектов основных средств срок полезного использования не продлевается (пункт 3 статьи 256 НК РФ в редакции Закона 325-ФЗ).

Вводится ограничение на изменение метода начисления амортизации с линейного на нелинейный. Это можно будет сделать не чаще одного раза в пять лет – также как и при изменении с нелинейного на линейный метод начисления амортизации (пункт 1 статьи 259 НК РФ в редакции Закона 325-ФЗ).

Вступает в силу с 01.01.2020 г.

17. Ограничения по переносу убытков продлены до 2021 года

До 31.12.2021 г. продлен срок действия ограничения, согласно которому налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов (пункт 2.1 статьи 283 НК РФ в редакции Закона 325-ФЗ).

Вступает в силу с 01.01.2020 г.

18. Изменен порядок переноса убытков реорганизованных организаций

В пункт 5 статьи 283 НК РФ вносятся изменения, согласно которым организация – правопреемник не в праве уменьшить налоговую базу на сумму убытков реорганизованной организации, если в ходе мероприятий налогового контроля будет установлено, что основной целью реорганизации является уменьшение налоговой базы налогоплательщика-правопреемника на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Вступает в силу с 01.01.2020 г.

 

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

19. Сроки уплаты транспортного налога устанавливаются НК РФ, а не законами субъектов

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ в редакции Закона 325-ФЗ налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Вступает в силу с 01.01.2021 г.

 

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

20. Изменен объект налогообложения по налогу на имущество

В соответствии с пунктом 1 статьи 374 НК РФ в редакции Закона 325-ФЗ объектами налогообложения признаются:

  • недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ (по среднегодовой стоимости), если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ. При этом иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета;
  • недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 НК РФ (по кадастровой стоимости), если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ.

Вступает в силу с 01.01.2020 г.

21. Расширен перечень объектов, подлежащих налогообложению по кадастровой стоимости

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ по кадастровой стоимости могут облагаться: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

При этом, на основании пункта 12 статьи 378.2 НК РФ в случае, если кадастровая стоимость перечисленных объектов недвижимого имущества не определена, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данных объектов недвижимого имущества осуществляются в порядке, предусмотренном главой 30 НК РФ без учета положений статьи 378.2 НК РФ, т.е. по среднегодовой стоимости.

Вступает в силу с 01.01.2020 г.

 

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

22. Исключена возможность применять налоговую ставку 0,3 процента в отношении земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ в редакции Закона 325-ФЗ налоговая ставка 0,3 процента не будет применяться в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности.

Вступает в силу с 01.01.2020 г.

23. Сроки уплаты земельного налога устанавливаются НК РФ, а не законами субъектов

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ в редакции Закона 325-ФЗ налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Вступает в силу с 01.01.2021 г.

 

ТОРГОВЫЙ СБОР

24. Изменена ставка торгового сбора по торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 квадратных метров и по торговле, осуществляемой путем отпуска товаров со склада

Согласно пункту 3 статьи 415 НК РФ в редакции Закона 325-ФЗ ставка сбора, установленного по торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 квадратных метров по каждому объекту стационарной торговой сети, устанавливается в расчете на 1 квадратный метр площади торгового зала, а по торговле, осуществляемой путем отпуска товаров со склада, — в расчете на 1 квадратный метр площади склада и не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в связи с применением патентной системы налогообложения в данном муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) на основании патента по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту стационарной торговой сети, выданного на три месяца, деленную на 50.

Вступает в силу с 01.01.2020 г.

25. Установлены сроки для предоставления уведомлений в связи с прекращением торговли

Изменения внесены в пункты 2 и 4 статьи 416 НК РФ. Согласно данным изменениям, плательщики сбора предоставляют в налоговый орган уведомления о прекращении использования объекта осуществления торговли (уведомления о прекращении осуществления деятельности, в отношении которой установлен сбор) в срок не позднее пяти дней со дня прекращения торговли (со дня прекращения осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен сбор).

При нарушении плательщиком сбора срока подачи уведомления о прекращении использования объекта осуществления торговли (уведомления о прекращении осуществления деятельности, в отношении которой установлен сбор), датой прекращения использования объекта осуществления торговли (датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора) в соответствии с пунктом 8 статьи 416 НК РФ является дата представления в налоговый орган соответствующего уведомления.

Вступает в силу с 01.01.2020 г.

26. Установлен порядок исчисления и уплаты торгового сбора при осуществлении торговли на основании договоров простого товарищества (договоров о совместной деятельности), договоров комиссии, агентских договоров, договоров поручения, договоров доверительного управления

Глава 33 НК РФ дополнена статьей 417.1, которая устанавливает особенности исчисления и уплаты торгового сбора при осуществлении деятельности в соответствии с указанными договорами.

Согласно данной норме в случае осуществления торговли в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) плательщиками сбора признаются участники товарищества, использующие объект движимого и (или) недвижимого имущества для осуществления указанной деятельности.

В случае совместного использования участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) одного объекта осуществления торговли сумма сбора в отношении такого объекта определяется каждым участником как произведение ставки сбора в отношении осуществляемого вида предпринимательской деятельности и фактического значения физического показателя соответствующего объекта осуществления торговли, определяемого пропорционально стоимости вкладов товарищей (внесенным товарищами долям имущества) в общее дело либо установленного (распределенного) в отношении каждого товарища договором о совместной деятельности или дополнительным соглашением товарищей:

  • в случае осуществления торговли в рамках посреднических договоров исчисление и уплата торгового сбора осуществляется:
  • в рамках договора комиссии комиссионером;
  • в рамках агентского договора (если агент действует от имени и за счет принципала) принципалом;
  • в рамках агентского договора (если агент действует от своего имени, но за счет принципала) агентом;
  • в рамках договора поручения доверителем.

В случае осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, в рамках договора доверительного управления обязанности плательщика торгового сбора возлагаются на доверительного управляющего.

Вступает в силу с 01.01.2020 г.

 

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

27. Уточнен порядок расчета фиксированного размера страховых взносов за неполный месяц деятельности

Согласно пункту 8 статьи 430 НК РФ в редакции Закона 325-ФЗ за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых плательщиком осуществлялась указанная деятельность.

Вступает в силу с 01.01.2020 г.

28. Изменен перечень обособленных подразделений организаций, по месту нахождения которых предоставляются расчеты по страховым взносам

В соответствии с пунктом 7 статьи 431 в редакции Закона 325-ФЗ расчеты по страховым взносам предоставляются по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Вступает в силу с 01.01.2020 г.

29. Изменены ограничения на предоставление расчетов по страховым взносам по телекоммуникационным каналам связи

Согласно пункту 10 статьи 431 НК РФ в новой редакции обязанность по предоставлению расчетов по страховым взносам в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи возлагается на плательщиков, у которых численность физических лиц, в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения, за расчетный (отчетный) период превышает 10 человек, а также вновь созданные (в том числе в результате реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел.

Вступает в силу с 01.01.2020 г.

СКАЧАТЬ БЮЛЛЕТЕНЬ

Понравилась статья? Сохрани в своей соцсети!

Читайте также:

TaxAlert: Истребование у налогоплательщика на основании статьи 93.1 НК РФ в целях проведения предпроверочного анализа документов (информации), не относящихся к конкретным сделкам, неправомерно

Уважаемые господа, представляем Вашему вниманию очередной выпуск TaxAlert, содержащий краткий анализ Решения Арбитражного суда г. Москвы от 05.10.2020 по делу № А40-211149/2018, в котором суд пришел к выводу об отсутствии у налоговых органов права на истребование в рамках предпроверочного анализа документов…

Подробнее
TaxAlert: Верховный Суд РФ: формального наличия условий, предусмотренных статьей 269 НК РФ, недостаточно для ограничения права налогоплательщика на учет процентов по «иностранному» займу в целях налогообложения прибыли

Уважаемые господа, представляем Вашему вниманию очередной выпуск TaxAlert, содержащий краткий анализ Определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 14.09.2020 № 309-ЭС20-7376 по делу № А60-29234/2019, согласно которому выявление налоговыми органами только формального наличия условий, предусмотренных статьей 269 НК…

Подробнее
TaxAlert: Верховный Суд РФ: предварительная подача налогоплательщиком заявления в налоговый орган об истребовании у него излишне взысканного налога как обязательное условие для последующего обращения в суд с соответствующим иском, законодательством не предусмотрено

Уважаемые господа, представляем Вашему вниманию очередной выпуск TaxAlert, содержащий краткий анализ правовой позиции Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ, выраженной в Определении от 21.08.2020 № 301-ЭС20- 5798 по делу № А11-3900/2019, согласно которой обращение налогоплательщика в суд с имущественным…

Подробнее

Наш сайт использует файлы cookies, чтобы улучшить работу и повысить эффективность сайта. Продолжая работу с сайтом, вы соглашаетесь с использованием нами cookies и политикой конфиденциальности.

Принять