Налоговый бюллетень: Краткий обзор антикризисных мер в сфере налогообложения

Уважаемые господа,

представляем Вашему вниманию Налоговый бюллетень, содержащий краткий обзор антикризисных мер в сфере налогообложения.

 

ПОЛНОМОЧИЯ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ

1. Специальные полномочия по изданию нормативных правовых актов в 2020 году делегированы Правительству РФ. Статья 4 НК РФ дополнена пунктом 3, в соответствии с которым Правительство РФ вправе в 2020 году издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в период с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно):

  • приостановление, отмену или перенос на более поздний срок мероприятий налогового контроля, в том числе проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, а также приостановление течения сроков, предусмотренных НК РФ, в том числе сроков назначения (проведения) проверок, на период приостановления или переноса указанных мероприятий налогового контроля;
  • продление установленных НК РФ сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов;
  • продление установленных законодательством субъектов РФ о налогах и сборах и нормативными правовыми актами муниципальных образований о местных налогах и сборах сроков уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу;
  • продление сроков представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) иных документов (сведений);
  • продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;
  • дополнительные основания предоставления в 2020 году отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, изменение порядка и условий ее предоставления;
  • основания и условия неприменения или особенности применения способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов;
  • основания и условия неприменения ответственности за непредставление (несвоевременное представление) в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) иных документов (сведений).

(вступил в силу с 01.04.2020; основание – Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ)

2. Специальные полномочия по изданию нормативных правовых актов в 2020 году делегированы высшим исполнительным органам государственной власти субъектов РФ. Статья 4 НК РФ дополнена пунктом 4, в соответствии с которым указанные органы вправе в 2020 году издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в период с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) продление сроков уплаты налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, указанными в подпунктах 1 — 3 и 5 пункта 2 статьи 18 НК РФ, а также продление установленных законодательством субъектов РФ о налогах и сборах и нормативными правовыми актами муниципальных образований о местных налогах и сборах сроков уплаты региональных и местных налогов (авансовых платежей по налогам) и торгового сбора в случае, если указанные сроки не продлены в соответствии с пунктом 3 статьи 4 НК РФ либо если в соответствии с пунктом 3 статьи 4 НК РФ предусмотрены более ранние сроки их уплаты.

(вступил в силу с 01.04.2020; основание – Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ)

 

СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГОВ, СБОРОВ, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

3. Уточнен порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах, в части определения рабочего дня (исходя из возможности установления нерабочего дня в соответствии с актом Президента РФ). В пункты 6 и 7 статьи 6.1 НК РФ внесены изменения, согласно которым рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

(вступил в силу с 01.04.2020; основание – Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ)

4. Продлены сроки уплаты налогов (авансовых платежей). В соответствии с подпунктом «а» пункта 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством РФ, и включенным по состоянию на 1 марта 2020 г. в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, продлены установленные законодательством о налогах и сборах сроки уплаты следующих налогов (авансовых платежей):

  • налог на прибыль организаций, единый сельскохозяйственный налог, налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2019 год, — на 6 месяцев;
  • НДФЛ за 2019 год, уплачиваемый индивидуальными предпринимателями в соответствии с пунктом 6 статьи 227 НК РФ, — на 3 месяца;
  • налоги (за исключением НДС, налога на профессиональный доход, налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента) и авансовые платежи по налогам за март и I квартал 2020 г. – на 6 месяцев, за апрель — июнь, за II квартал и первое полугодие 2020 г. — на 4 месяца;
  • налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, срок уплаты которого приходится на II квартал 2020 г., — на 4 месяца.

В случае если законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований предусмотрена уплата авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу, установлено, что указанные авансовые платежи за I квартал 2020 г. подлежат уплате не позднее 30 октября 2020 г., за II квартал 2020 г. — не позднее 30 декабря 2020 г.

(вступил в силу с 06.04.2020; основание – Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409)

5. Продлены сроки уплаты страховых взносов. В соответствии с подпунктом «б» пункта 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством РФ, и включенным по состоянию на 1 марта 2020 г. в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, и относящимся к категории микропредприятий, продлены установленные НК РФ сроки уплаты страховых взносов:

  • исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за март — май 2020 г., — на 6 месяцев;
  • исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за июнь — июль 2020 г., а также исчисленных индивидуальным предпринимателем за 2019 год с суммы дохода, превышающей 300000 рублей, — на 4 месяца.

Указанным организациям и индивидуальным предпринимателям в соответствии с подпунктом «в» пункта 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 продлены установленные Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» сроки уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

  • начисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за период март — май 2020 г., — на 6 месяцев;
  • начисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за период июнь — июль 2020 г., — на 4 месяца.

(вступил в силу с 06.04.2020; основание – Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409)

6. Утверждены Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов. В соответствии с пунктом 5 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 утверждены Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов.

В соответствии с пунктом 6 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 утверждено, что отсрочка (рассрочка) по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний предоставляется Фондом социального страхования РФ в соответствии с положениями статей 262, 264, 265 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», определяющими порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, лицам, которым причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы, на основании информации, полученной от налоговых органов о принятых решениях о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов в соответствии с указанными Правилами на те же сроки, на которые предоставляется отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов налоговыми органами.

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отменяется Фондом социального страхования РФ с начислением пеней со дня, установленного указанным законом для их уплаты, в случае, если по информации, полученной от налоговых органов, решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов отменено налоговым органом.

(вступил в силу с 06.04.2020; основание – Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409)

 

СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

7. Продлены сроки представления налоговых деклараций, налоговых расчетов, расчетов сумм налога на доходы физических лиц, расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности. В соответствии с пунктом 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 продлены:

  • на 3 месяца — установленный НК РФ срок представления налогоплательщиками, налоговыми агентами налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по НДС), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, срок подачи которых приходится на март — май 2020 г.;
  • до 15 мая 2020 г. — срок представления налоговых деклараций по НДС и расчетов по страховым взносам за I квартал 2020 г.

Указанные положения не влекут продление сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе в случае, когда в соответствии с НК РФ срок уплаты налога (авансового платежа по налогу) установлен не позднее даты представления налоговой декларации (расчетов). Продление сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), страховых взносов, предусмотренное пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409, не влечет продление сроков представления налоговых деклараций, расчетов.

(вступил в силу с 06.04.2020; основание – Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409)

8. Изменен день окончания срока представления обязательного экземпляра отчетности в 2020 г. В связи с тем, что последний день срока представления обязательного экземпляра отчетности в налоговый орган в 2020 г. совпадает с нерабочим днем, установленным Указом Президента РФ от 25 марта 2020 г. N 206, является первый рабочий день, следующий за 31 марта 2020 г., т.е. 6 апреля 2020 г.

(Письмо Минфина России N 07-04-07/24096, ФНС России N ВД-4-1/5303@ от 27.03.2020)

9. Перенесены сроки представления налоговых деклараций (расчетов). В соответствии с Указом Президента РФ от 25.03.2020 N 206 «Об объявлении в РФ нерабочих дней» (Указ) с 30.03.2020 по 03.04.2020 установлены нерабочие дни для работников, за исключением работников организаций, указанных в пункте 2 Указа. Согласно пункту 7 статьи 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с Указом Президента РФ нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. В связи с этим сроки представления налоговых деклараций (расчетов) для лиц, не указанных в пункте 2 Указа, приходящиеся на период с 28.03.2020 по 03.04.2020, продлеваются до 06.04.2020.

(Письмо Минфина России N 03-02-07/2/25589 от 31.03.2020)

 

НАЛОГОВЫЕ И ИНЫЕ ПРОВЕРКИ

10. Приостановлено проведение выездных налоговых проверок, проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. В соответствии с пунктом 4 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 приостановлено до 31 мая 2020 г. включительно вынесение решений о проведении выездных (повторных выездных) налоговых проверок, проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами; проведение назначенных выездных (повторных выездных) налоговых проверок, проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

Также приостановлено до указанной даты течение сроков, установленных НК РФ (в том числе сроков, предусмотренных статьями 100 и 101 НК РФ), в отношении указанных проверок; течение сроков, предусмотренных статьей 101.4 НК РФ.

(вступил в силу с 06.04.2020; основание – Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409)

11. Приостановлено проведение налоговыми органами проверок соблюдения валютного законодательства РФ. В соответствии с пунктом 4 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 приостановлено до 31 мая 2020 г. включительно инициирование налоговыми органами проверок соблюдения валютного законодательства РФ; проведение налоговыми органами проверок соблюдения валютного законодательства РФ, за исключением случаев, когда по проводимым проверкам соблюдения валютного законодательства РФ выявлены нарушения, срок давности привлечения к административной ответственности за которые истекает до 1 июня 2020 г. В указанных случаях проведение проверок соблюдения валютного законодательства РФ и осуществление административного производства могут продолжаться только в части таких нарушений.

(вступил в силу с 06.04.2020; основание – Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409)

12. В работе территориальных налоговых органах приняты меры в целях предупреждения возникновения и распространения коронавирусной инфекции. Территориальным налоговым органам временно, до особого распоряжения, приказано:

  • приостановить до 1 мая 2020 года в отношении налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков страховых взносов, плательщиков сборов), в том числе субъектов малого и среднего предпринимательства вынесение решений о проведении выездных (повторных выездных) налоговых проверок (проверки), а также их проведение, для чего в соответствии с пунктом 9 статьи 89 НК РФ, вынести решения о приостановлении проведения проверки.
  • исключить проведение мероприятий налогового контроля, связанных с непосредственным контактом с налогоплательщиками (их сотрудниками, представителями), свидетелями, иными лицами (нахождение проверяющих должностных лиц налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, осуществление допросов, осмотров, вызовов в налоговый орган, выемок, проведение инвентаризаций и т.п.).
  • обеспечить проведение процедур, предусмотренных статьями 101, 101.4 НК РФ, по телекоммуникационным каналам связи, а также с использованием каналов видеоконференцсвязи.
  • приостановить до 1 мая 2020 года инициирование и проведение проверок за соблюдением требований законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники, а также проверок, в отношении которых применяются положения Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», за исключением проведения внеплановых проверок, результатом которых является выдача и переоформление лицензий.
  • приостановить до 1 мая 2020 года инициирование и проведение проверок соблюдения валютного законодательства, за исключением случаев, когда по уже начатым проверкам соблюдения валютного законодательства выявлены нарушения, срок давности привлечения к административной ответственности за которые истекает до 01.06.2020.
  • начатые и незавершенные проверки, указанные выше, а также незаконченное производство по делам об административных правонарушениях осуществлять, исключая непосредственный контакт с налогоплательщиками (по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщиков, посредством почтовых отправлений).

(Приказ ФНС России от 20.03.2020 N ЕД-7-2/181@)

 

ИСТРЕБОВАНИЕ ДОКУМЕНТОВ

13. Продлены сроки представления документов. В соответствии с пунктом 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 продлены:

  • на 20 рабочих дней — установленный НК РФ срок представления налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами документов (информации), пояснений по требованию о представлении документов (информации) пояснений, обязанность по представлению которых предусмотрена законодательством о налогах и сборах, при получении таких требований с 1 марта до 31 мая 2020 г. включительно;
  • на 20 рабочих дней — установленный Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» срок представления страхователями документов (информации), пояснений и иных сведений по требованию о представлении документов (информации), пояснений, обязанность по представлению которых предусмотрена указанным законом, при получении таких требований с 1 марта до 31 мая 2020 г. включительно;
  • на 10 рабочих дней — установленный НК РФ срок представления налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами документов (информации), пояснений по требованию о представлении документов (информации), пояснений, направляемому в рамках камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС, обязанность по представлению которых предусмотрена законодательством о налогах и сборах, при получении таких требований с 1 марта до 31 мая 2020 г. включительно.

(вступил в силу с 06.04.2020; основание – Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409)

 

ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ В БАНКАХ

14. Приостановлено вынесение решений о приостановлении операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств. В соответствии с пунктом 4 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 приостановлено до 31 мая 2020 г. включительно вынесение налоговыми органами в соответствии с пунктами 3 и 32 статьи 76 НК РФ решений о приостановлении операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств.

(вступил в силу с 06.04.2020; основание – Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409)

 

ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

15. Увеличены предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. В соответствии с пунктом 7 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 утверждено, что:

  • предельные сроки направления требования об уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней и штрафов и принятие решения о взыскании страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней и штрафов увеличиваются на 6 месяцев;
  • предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев.

(вступил в силу с 06.04.2020; основание – Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409)

16. ФНС России не применяет меры взыскания в отношении налогоплательщиков. ФНС России Письмом от 25.03.2020 N КЧ-4-8/5147@ «О реализации поручения от 25.03.2020 N ЕД-20-8/32@ и некоторых иных поручений в ФНС России по вопросам урегулирования (взыскания) задолженности» сообщает, что до территориальных налоговых органов доведены поручения в отношении неприменения мер взыскания в отношении налогоплательщиков, относящихся к отрасли авиаперевозок, туризма, субъектов предпринимательской, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта, а также искусства, культуры и кинематографии, а также лиц, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (письма ФНС России от 16.03.2020 N КЧ-4-8/4506@, от 18.03.2020 N 8-2-03/0265@, от 19.03.2020 N 8-2-03/0268@, от 20.03.2020 N 8-2-03/0001@, от 24.03.2020 N 8-2-03/0306@, от 25.03.2020 N 8-2-03/0309@, от 25.03.2020 N 8-2-03/0311@, от 25.03.2020 N ЕД-20-8/32@). При выявлении фактов наличия необходимости отлагательного применения мер взыскания в отношении лиц, не указанных выше, работа по урегулированию задолженности в отношении таких лиц осуществляется в порядке, установленном абзацем одиннадцатым письма ФНС России от 16.03.2020 N КЧ-4-8/4506@, пунктом 10 письма ФНС России от 15.06.2018 N КЧ-5-8/1513@, с использованием функционала «Особый контроль» в АИС «Налог-3».

(Письмо ФНС России от 25.03.2020 N КЧ-4-8/5147@)

 

НАЛОГОВАЯ И ИНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

17. Неприменение ответственности. В соответствии с пунктом 7 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 утверждено, что налоговые санкции за налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена статьей 126 НК РФ, совершенные в период с 1 марта до 31 мая 2020 г. включительно, не применяются, производство по таким нарушениям не осуществляется.

Также утверждено, что ответственность, предусмотренная статьей 26.31 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», за правонарушения, совершенные в период с 1 марта по 31 мая 2020 г. включительно, не применяется, производство по таким нарушениям не осуществляется.

(вступил в силу с 06.04.2020; основание – Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409)

 

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

18. Специальные полномочия по изданию нормативных правовых актов в 2020 году делегированы Правительству РФ. Статья 2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» дополнена частью третьей, в соответствии с которой Правительство РФ вправе в 2020 году издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в период с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно):

  • продление установленных указанным Федеральным законом сроков уплаты страховых взносов;
  • продление сроков представления в территориальные органы страховщика расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и (или) иных документов;
  • продление сроков направления и исполнения требований об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также сроков принятия решений о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов;
  • дополнительные основания предоставления в 2020 году отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов, изменение порядка и условий ее предоставления;
  • основания и условия неприменения или особенности применения способов обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов;
  • основания и условия неприменения ответственности за непредставление (несвоевременное представление) в территориальные органы страховщика расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и (или) иных документов (сведений).

(вступил в силу с 01.04.2020; основание – Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ)

19. Установлены пониженные тарифы страховых взносов для страхователей, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства, с 01.04.2020 г. Статьей 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ установлено, что в период с 1 апреля 2020 года до 31 декабря 2020 года для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ», в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:

  • на обязательное пенсионное страхование:
    • в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — в размере 10,0 процента;
    • свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — в размере 10,0 процента;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — в размере 0,0 процента;
  • на обязательное медицинское страхование — в размере 5,0 процента.

(распространяется на правоотношения, возникшие с 01.04.2020; основание – Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ)

Пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ установлено, что в период с 1 апреля 2020 года до конца расчетного периода 2020 года для страхователей, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ», применяются следующие тарифы страховых взносов:

  • в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:
    • в отношении части выплат в пользу застрахованных лиц, определяемой по итогам каждого календарного месяца, не превышающей величину МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, — в размере 22,0 процента;
    • в отношении части выплат в пользу застрахованных лиц, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, — в размере 10,0 процента;
  • сверх предела установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:
    • в отношении части выплат в пользу застрахованных лиц, определяемой по итогам каждого календарного месяца, не превышающей величину МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, — в размере 10,0 процента;
    • в отношении части выплат в пользу застрахованных лиц, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, — в размере 10,0 процента.

(распространяется на правоотношения, возникшие с 01.04.2020; основание – Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ)

20. Установлены пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства, с 2021 г. Статья 427 НК РФ дополнена пунктом 2.1, в соответствии с которым для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, начиная с 2021 года применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:

  • на обязательное пенсионное страхование:
    • в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 10,0 процента;
    • свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 10,0 процента;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0,0 процента;
  • на обязательное медицинское страхование — 5,0 процента.

(вступает в силу с 01.01.2021; основание – Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ)

Пункт 4 статьи 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» дополнен подпунктом 16, статья 33 указанного закона дополнена пунктом 19, в соответствии с которыми, начиная с 2021 года, для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и которые являются страхователями, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» применяются следующие тарифы страховых взносов:

  • в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:
    • в отношении части выплат в пользу застрахованных лиц, определяемой по итогам каждого календарного месяца, не превышающей величины МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, — в размере 22,0 процента;
    • в отношении части выплат в пользу застрахованных лиц, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, — в размере 10,0 процента;
  • свыше предела установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:
    • в отношении части выплат в пользу застрахованных лиц, определяемой по итогам каждого календарного месяца, не превышающей величины МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, — в размере 10,0 процента;
    • в отношении части выплат в пользу застрахованных лиц, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, — в размере 10,0 процента.

(вступил в силу с 01.04.2020; основание – Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ)

21. Установлены особенности исчисления пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых застрахованным лицам за периоды нетрудоспособности, приходящиеся на период с 1 апреля по 31 декабря 2020 года включительно. Статьей 1 Федерального закона от 01.04.2020 N 104-ФЗ «Об особенностях исчисления пособий по временной нетрудоспособности и осуществления ежемесячных выплат в связи с рождением (усыновлением) первого или второго ребенка» установлено, что пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые застрахованным лицам за периоды нетрудоспособности, приходящиеся на период с 1 апреля по 31 декабря 2020 года включительно, исчисляются с учетом того, что если пособие по временной нетрудоспособности, исчисленное в соответствии с положениями Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, установленного федеральным законом, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу в размере, исчисляемом исходя из МРОТ, в расчете за полный календарный месяц.

(вступил в силу с 01.04.2020; основание – Федеральный закон от 01.04.2020 N 104-ФЗ)

СКАЧАТЬ БЮЛЛЕТЕНЬ

Понравилась статья? Сохрани в своей соцсети!

Читайте также:

TaxAlert: Истребование у налогоплательщика на основании статьи 93.1 НК РФ в целях проведения предпроверочного анализа документов (информации), не относящихся к конкретным сделкам, неправомерно

Уважаемые господа, представляем Вашему вниманию очередной выпуск TaxAlert, содержащий краткий анализ Решения Арбитражного суда г. Москвы от 05.10.2020 по делу № А40-211149/2018, в котором суд пришел к выводу об отсутствии у налоговых органов права на истребование в рамках предпроверочного анализа документов…

Подробнее
TaxAlert: Верховный Суд РФ: формального наличия условий, предусмотренных статьей 269 НК РФ, недостаточно для ограничения права налогоплательщика на учет процентов по «иностранному» займу в целях налогообложения прибыли

Уважаемые господа, представляем Вашему вниманию очередной выпуск TaxAlert, содержащий краткий анализ Определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 14.09.2020 № 309-ЭС20-7376 по делу № А60-29234/2019, согласно которому выявление налоговыми органами только формального наличия условий, предусмотренных статьей 269 НК…

Подробнее
TaxAlert: Верховный Суд РФ: предварительная подача налогоплательщиком заявления в налоговый орган об истребовании у него излишне взысканного налога как обязательное условие для последующего обращения в суд с соответствующим иском, законодательством не предусмотрено

Уважаемые господа, представляем Вашему вниманию очередной выпуск TaxAlert, содержащий краткий анализ правовой позиции Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ, выраженной в Определении от 21.08.2020 № 301-ЭС20- 5798 по делу № А11-3900/2019, согласно которой обращение налогоплательщика в суд с имущественным…

Подробнее

Наш сайт использует файлы cookies, чтобы улучшить работу и повысить эффективность сайта. Продолжая работу с сайтом, вы соглашаетесь с использованием нами cookies и политикой конфиденциальности.

Принять