Как вернуть деньги, которые организация потеряла по вине ведомства / Управляющий партнер ГК «Налоговый щит» Владислав Брызгалин принял участие в подготовке статьи «УНП» о возможности взыскания убытков с налоговых органов

Источник публикации: «Учет.Налоги.Право», 2019, № 29

Рекомендация: убытки, которые возникли из-за сбоя в программе ФНС, можно взыскать с налоговой. УНП выяснила у юристов, за что можно требовать у ведомства компенсацию и какие аргументы при этом приводить.

 

Компании могут заставить налоговиков компенсировать ущерб, который нанесли незаконные решения ИФНС. Сбой ФНС не освобождает инспекторов от компенсации убытков (п. 1 ст. 35 НК). Но, как рассказали юристы, суды чаще всего неохотно принимают решения в пользу организаций. Мы проанализировали судебную практику и выяснили, какие аргументы помогают компаниям добиться компенсации от ФНС за незаконные решения (см. таблицу).

Чтобы возместить ущерб, компании надо доказать, что потери возникли исключительно из-за действий контролеров. Поэтому будьте готовы доказать:

  • незаконность действий налоговиков;
  • убыток, который возник у компании;
  • причинно-следственную связь между незаконными действиями или бездействием налоговиков и убытком.

Узнайте, какие убытки можно взыскать с ведомства и что для этого рекомендуют предпринять юристы.

 

Упущенная выгода

Компании и предприниматели вправе требовать от ведомства возмещения убытков. В том числе можно рассчитывать на компенсацию упущенной выгоды – доходов, которые компания могла бы получить, если бы ее права не нарушили (ст. 15 ГК). Но суды примут доводы, только если сможете доказать, что не получили доход именно из-за действий инспекторов.

За незаконную блокировку счетов компания вправе требовать от ФНС компенсировать проценты по ставке рефинансирования (п. 9.2 ст. 76 НК). Например, надо доказать, что организация из-за блокировки счетов не смогла положить деньги на счет и не получила проценты (постановление АС Уральского округа от 19.10.2018 № Ф09-6763/18). Для этого организации стоит представить суду письменный отказ кредитного учреждения. Проверьте, чтобы банкиры отразили в документе причины, по которым компания не может открыть вклад, положить деньги под проценты или получить кредит. Но если доводы не убедят судей, они поддержат контролеров (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16.08.2018 № Ф08-6368/2018).

 

Госпошлина за лицензию

Организации, которые продают в розницу алкоголь, оформляют отдельную лицензию (абз. 4 п. 4 ст. 18 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ). Размеры госпошлины за лицензирование деятельности по производству и обороту этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции отражает подпункт 94 пункта 1 статьи 333.33 НК. Например, за каждый год действия лицензии на производство, хранение и поставку спиртосодержащей пищевой продукции компании платят по 800 тыс. руб. Но если есть долги перед бюджетом, лицензию не получить.

Причем госпошлину вернуть не получится (п. 1 ст. 333.40 НК). Поэтому из-за мнимых долгов в базе ФНС у организации может быть приостановлен бизнес.

Компания вправе судиться с налоговиками, если она не смогла получить лицензию из-за виртуальных долгов. В таких спорах чаще всего вы­игрывают компании.

Подготовьте доказательства, что недоимка возникла из-за неполадок в базе налоговиков. Например, направьте в ФНС сообщение с просьбой подтвердить, что база отображает недоимку из-за технического сбоя. Помимо ответа налоговиков пригодятся платежки и банковские выписки. Юристы рекомендуют подготовить расчеты убытков, которые возникли из-за невозможности продавать алкоголь. Например, составить экономический отчет о деятельности компании с разбивкой по дням.

 

Штрафы и неустойки

Ошибки налоговиков могут испортить отношения компании с контрагентами. Например, если из-за незаконной блокировки она не смогла вовремя оплатить поставку. Тогда есть риск, что из-за просрочки платежа по договору контрагент потребует неустойку. В таком случае юристы рекомендуют потребовать у ФНС компенсировать потери. Но для этого надо доказать, что руководитель постарался минимизировать убытки: оспаривал действия контролеров, писал жалобы в УФНС. Суд будет оценивать разумность действий компании, проверит, что она предприняла, когда узнала о незаконном решении инспекторов. Например, если руководитель даже не пытался оспорить незаконную блокировку, суд усомнится в том, что компания предприняла все, чтобы минимизировать убыток. Также не стоит сразу выплачивать неустойку. Просрочка платежа произошла по вине ведомства, поэтому требования поставщика также есть шанс оспорить.

Соберите доказательства сбоя в программе ФНС: ответы ведомства на запросы организации, протоколы и квитанции. Чаще всего из-за сбоя в базе налоговики не видят отчетность компаний, в результате чего организациям автоматически блокируют счета (ст. 76 НК). В этом случае доказать незаконность действий налоговиков помогут протокол отправки декларации, данные оператора связи о принятии и отправке отчета. Также из-за технических неполадок программа ФНС формирует несуществующие недоимки, что тоже ведет к блокировке счетов. В этом случае подготовьте акт сверки расчетов с бюджетом на дату блокировки счета.

Чтобы взыскать с налоговиков убытки, только бумаг о сбое в программе ФНС недостаточно. Суд примет вашу сторону, если подтвердите, что компания понесла потери исключительно по вине ведомства.

Юристы рекомендуют представить договоры с контрагентами, где стороны договариваются о размере штрафов или неустоек за просрочку оплаты по сделке. Потенциальные партнеры, которые отказались заключать сделку, могут письменно пояснить причину своего решения. Например, из-за заблокированного счета компании.

 

Когда компаниям удалось взыскать с ФНС проценты за незаконную блокировку

Из-за чего возник спор: Налоговики ошиблись в КБК, когда разносили платежи, у компании появилась недоимка. Инспекторы заблокировали счет, и компания не смогла открыть вклад. В результате она недополучила 73,8 тыс. руб. в виде процентов

Аргументы компании: Недоимка образовалась из-за ошибки налоговиков. Поэтому они должны компенсировать недополученные проценты по вкладу.

Реквизиты решения: Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.04.2019 № 17АП-3442/2019-АК

 

Из-за чего возник спор: Налоговики с опозданием отменили блокировку счетов, где числилось больше 10 млн руб. За это организация потребовала 1 млн руб. процентов

Аргументы компании: Организация вправе требовать проценты за каждый календарный день просрочки с разблокировкой (п. 9.2 ст. 76 НК)

Реквизиты решения: Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 20.05.2019 № Ф08-3018/2019

 

Из-за чего возник спор: Налоговики из-за сбоя якобы не получили отчет компании и заблокировали счет. Компания потребовала проценты за незаконную блокировку – 156 тыс. руб.

Аргументы компании: Из-за блокировки компания не смогла вести деятельность. Техсбой не освобождает налоговиков от уплаты процентов за незаконную блокировку

Реквизиты решения: Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.05.2018 № 11АП-4972/2018

 

Из-за чего возник спор: База ФНС показала мнимый долг компании. Ревизоры потребовали уплатить недоимку и пени. Когда ревизоры нашли ошибку – убрали долг, но пени остались. Из-за них компании заблокировали счет, она не смогла положить деньги на депозит. Компания потребовала возместить почти 2 млн руб.

Аргументы компании: Из-за ошибки инспекторов компания не получила проценты по вкладу. Их должна возместить налоговая

Реквизиты решения: Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 19.10.2018 № Ф09-6763/18

Ольга Рэм, Корреспондент УНП

 

Благодарим за помощь в подготовке материала:

Сергея Рюмина, аудитора, управляющего партнера ООО «КАФ «ИНВЕСТАУДИТТРАСТ»

Александра Анищенко, аудитора аудиторской фирмы «АТОЛЛ-АФ»

Екатерину Шестакову, генерального директора ООО «Актуальный менеджмент»

Дмитрия Ширяева, руководителя направления судебной практики аудиторско-консалтинговой группы «Уральский союз»

Киру Гин, управляющего партнера юридической фирмы «Гин и партнеры»

Павла Зюкова, старшего партнера, руководителя налоговой практики Юридической компании Coleman Legal Services

Евгения Власова, партнера юридического агентства Suits LLC

Владислава Брызгалина, управляющего партнера, директора группы компаний «Налоговый щит»

Понравилась статья? Сохрани в своей соцсети!

Читайте также:

Готовьтесь: на сдачу 6-НДФЛ оставят меньше времени, а сам налог взыщут с компании / Руководитель практики налогового консультирования ГК «Налоговый щит» Ольга Новикова прокомментировала для «Главбух» изменения в порядок взыскания НДФЛ с налогового агента

Готовьтесь к новым правилам по НДФЛ и взносам. Президент подписал очередные поправки в НК (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Отчетность по НДФЛ придется сдавать раньше. Больше компаний будут отчитываться в электронной форме. Ошибаться в НДФЛ станет еще опаснее, чем сейчас.

Подробнее
Как доказать, что компания делала ремонт, а не реконструкцию / Управляющий партнёр ГК «Налоговый щит» Владислав Брызгалин прокомментировал «ПНП» способ снижения риска переквалификации ремонта в реконструкцию

Если компания выполняет ремонтные работы вместе с реконструкцией, то стоит провести их по разным договорам подряда и составить отдельную проектную документацию. Если договор один, то есть смысл разделить виды работ в актах КС-2 и КС-3. Если этого не сделать, то…

Подробнее

Наш сайт использует файлы cookies, чтобы улучшить работу и повысить эффективность сайта. Продолжая работу с сайтом, вы соглашаетесь с использованием нами cookies и политикой конфиденциальности.

Принять