Как группе компаний получить налоговую выгоду по контролируемому займу / Управляющий партнёр ГК «Налоговый щит» Владислав Брызгалин прокомментировал «ПНП» способ оптимизации налога на прибыль

Источник публикации: «Практическое налоговое планирование», 2016, № 6

В чем экономия: Налог на прибыль
На чем основана идея: Пункты 3, 4 статьи 269 НК РФ, определение ВС РФ от 18.03.16 № 305-КГ15-14263

Международная группа компаний получит налоговую выгоду, если заимодавцем по контролируемому займу российской компании выступит не иностранная материнская организация, а аффилированное с ней российское юрлицо. Часть полученных процентов будет облагаться по ставке 15, а не 20 процентов, причем после окончания отчетного периода.

Сверхнормативные проценты учитываются как дивиденды (п. 3, 4 ст. 269 НК РФ). Но российский заемщик в этом случае не становится налоговым агентом. Такое решение вынес Верховный суд РФ (определение от 18.03.16 № 305-КГ15- 14263). С этим согласен Минфин России (письма от 06.03.14 № 03-08-05/9669, от 14.01.14 № 03-08-05/535).
  
В таких ситуациях заемщик не учитывает в расходах сверхнормативные проценты (п. 3 ст. 269 НК РФ). Но налог на прибыль с них как с дивидендов заемщик исчисляет, только если заимодавец – иностранное лицо (п. 4 ст. 269 НК РФ). И поскольку кодекс не содержит специальных положений, российский заимодавец – получатель дивидендов уплачивает налог в общем порядке.

Идеей поделился Сергей Братишко, внутренний аудитор

Оценка безопасности идеи

Чиновник – оценка 3
Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:
— Поскольку по займу между российскими компаниями заемщик не является налоговым агентом, то экономия в том, что он не удерживает налог с процентов. А максимальная выгода будет, если заимодавцем выступит дружественное неаффилированное лицо. Не придется нормировать расход.

Эксперт – оценка 4

Владислав Брызгалин, управляющий партнер группы компаний «Налоговый щит»
:
— В идеале лучше оформить заем так, чтобы задолженность не была контролируемой. Но, если это не удается, такая схема вполне удобна. Можно даже чуть уменьшить проценты по займу, чтобы снизить потери от того, что часть расходов заемщик не учтет в целях налогообложения прибыли.

Практик –оценка 3
Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО «Химтек- Инжиниринг»:
— Идея представляет интерес для ограниченного круга лиц. И требует аккуратного документального оформления. Нужно не забыть сообщить российскому заимодавцу, что он должен уплачивать налог с части процентов, как с дивидендов. Иначе станет очевидна согласованность действий.

Понравилась статья? Сохрани в своей соцсети!

Читайте также:

Готовьтесь: на сдачу 6-НДФЛ оставят меньше времени, а сам налог взыщут с компании / Руководитель практики налогового консультирования ГК «Налоговый щит» Ольга Новикова прокомментировала для «Главбух» изменения в порядок взыскания НДФЛ с налогового агента

Готовьтесь к новым правилам по НДФЛ и взносам. Президент подписал очередные поправки в НК (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Отчетность по НДФЛ придется сдавать раньше. Больше компаний будут отчитываться в электронной форме. Ошибаться в НДФЛ станет еще опаснее, чем сейчас.

Подробнее
Как доказать, что компания делала ремонт, а не реконструкцию / Управляющий партнёр ГК «Налоговый щит» Владислав Брызгалин прокомментировал «ПНП» способ снижения риска переквалификации ремонта в реконструкцию

Если компания выполняет ремонтные работы вместе с реконструкцией, то стоит провести их по разным договорам подряда и составить отдельную проектную документацию. Если договор один, то есть смысл разделить виды работ в актах КС-2 и КС-3. Если этого не сделать, то…

Подробнее

Наш сайт использует файлы cookies, чтобы улучшить работу и повысить эффективность сайта. Продолжая работу с сайтом, вы соглашаетесь с использованием нами cookies и политикой конфиденциальности.

Принять